Документ для бухгалтерии производства полуфабрикатов

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Операции по дебету счета1.Оприходованы полуфабрикаты собственного производства (без применения )2120-3накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)2.Отражена доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов по изготовлению полуфабрикатов2125, 26ведомость распределения цеховых расходов промышленных производств или ремонтных мастерских, ведомость распределения общехозяйственных расходов3.Отражено превышение фактической себестоимости полуфабрикатов над нормативной (плановой) себестоимостью (при применении счета )2140расчеты себестоимости полуфабрикатов4.Приняты на учет головной сельскохозяйственной организацией полуфабрикаты, полученные от внутренних структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы2179акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, бухгалтерская справка5.Приняты на учет полуфабрикаты, полученные в качестве вкладов участников в общее имущество товарищества (участником простого товарищества, ведущим общие дела)2180договор простого товарищества (о совместной деятельности), акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, бухгалтерская справка6.Оприходованы излишки полуфабрикатов, выявленные при инвентаризации2191-1инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф.

), акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф.

), приказ руководителяОперации по кредиту счета7.Отпущены полуфабрикаты в производство для выработки готовой продукции20-3, 23-121лимитно-заборная ведомость (ф.

N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)8.Отпущены полуфабрикаты на: накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)- цеховые потребности2521- общехозяйственные нужды26219.Использованы полуфабрикаты собственного производства на исправление брака, а также отражены потери от брака полуфабрикатов2821накладная внутрихозяйственного назначения (ф.

N 264-АПК)10.Использованы полуфабрикаты собственного производства в обслуживающих производствах и хозяйствах2921накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)11.Приняты на склад в качестве готовой продукции полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для продажи на сторону4321приемо-сдаточная накладная, бухгалтерская справка12.Отражена стоимость отгруженных покупателю полуфабрикатов собственного производства непосредственно из цеха4521приемо-сдаточные акты, счета, выставленные покупателям, бухгалтерская справка13.Списаны потери полуфабрикатов от стихийных бедствий, застрахованных в установленном порядке76-121акт на списание полуфабрикатов в результате стихийных бедствий14.Отпущены полуфабрикаты цехам (участкам), выделенным на отдельный баланс7921накладная внутрихозяйственного назначения (ф.

N 264-АПК) или акт (накладная) приемкипередачи, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) и счет-фактура15.Возвращены участникам простого товарищества полуфабрикаты собственного производства из общего имущества участников товарищества (участником, ведущим общие дела)8021протокол о прекращении договора простого товарищества, акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, бухгалтерская справка16.Списаны проданные полуфабрикаты собственного производства: накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и отчет о движении материальных ценностей (ф.

N 265-АПК)- по себестоимости90-2, 321- по отпускной цене6290-1, 317.Отражены убытки по расходам на изготовление полуфабрикатов, заказы на которые были аннулированы91-221инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. ), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (), приказ руководителя18.Отражена недостача полуфабрикатов собственного производства9421инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. ), акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф.

), приказ руководителя19.Списаны потери полуфабрикатов от стихийных бедствий (незастрахованные)99-521бухгалтерская справка, приказ руководителя Открыть полный текст документа

Полуфабрикаты

30 января 2007 г. 13:06 Бухгалтерский учет материально-производственных запасов (далее — МПЗ) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением бюджетных и кредитных организаций), должны осуществлять в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н (далее — ПБУ 5/01).

В качестве МПЗ к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01 принимаются: · сырье, материалы, и другие активы, используемые при производстве продукции; предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); · активы, предназначенные для продажи (готовая продукция и товары); · активы, используемые для управленческих нужд организации. Сырье представляет собой предметы труда, ранее уже подвергшиеся воздействию труда и предназначенные для дальнейшей переработки.

Различают первичное и вторичное сырье. К первичному сырью относятся добытая руда, хлопок-сырец, природный газ и так далее, вторичное сырье представляет собой пришедшие в негодность готовые изделия — металлолом, макулатура и другие.

Материалы представляют собой активы, которые изменяют форму, состав, состояние при изготовлении продукции, участвуют в сборке или производстве товаров на продажу. Стоимость материалов включается в себестоимость продукции. Согласно пункту 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 28 декабря 2001 года №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально — производственных запасов», материалы — это вид запасов.

Согласно пункту 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 28 декабря 2001 года №119н

«Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально — производственных запасов»

, материалы — это вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы. собственного производства — это продукты, изготовление которых закончено в одном или нескольких цехах, но подлежащие дальнейшей обработке в других цехах или в других организациях.

Обратите внимание! ПБУ 5/01 на основании пункта 4 данного документа не применяется в отношении следующих активов: – используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Если актив предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, для его учета можно применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н (далее — ПБУ 6/01). Но названное положение можно применять только в том случае, если одновременно выполняются и другие условия для принятия актива к учету в качестве объекта основных средств, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01.

– характеризуемых как . Определение незавершенного производства в целях бухгалтерского учета дано в пункте 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н. Согласно данному определению к незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Организации, занимающиеся производством какой-либо продукции, используют при ее производстве, помимо сырья и материалов, полуфабрикаты.

, как и иные, МПЗ, могут быть приобретены за плату, внесены в уставный капитал, получены по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, получены безвозмездно, изготовлены в самой организации. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 5/01 полуфабрикаты принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, определение которой зависит от способа их поступления. Определение фактической себестоимости МПЗ было рассмотрено в предыдущих разделах, поэтому мы не будем подробно останавливаться на этом.

Рассмотрим лишь вопрос производства полуфабрикатов в самой организации. В производственных организациях затраты основного производства могут отражаться в учете двумя способами — полуфабрикатным и бесполуфабрикатным. При бесполуфабрикатном методе изделия, изготовленные в результате совершения отдельных стадий технологического процесса и подлежащие дальнейшему использованию при изготовлении готовой продукции, не учитываются на отдельном счете как полуфабрикаты, а учитываются на счете в составе незавершенного производства.

учета затрат. Технологический процесс изготовления готовой продукции может делиться на отдельные стадии, продуктом которых являются изделия, подлежащие последующей обработке или использованию в последующих технологических стадиях.

Эти изделия называются полуфабрикатами.

Полуфабрикатный метод предполагает, что произведенные полуфабрикаты принимаются к учету на специальный склад, а затем оттуда передаются другим структурным подразделениям для дальнейшего использования в процессе изготовления конечного изделия. Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н

«Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих их обособленный учет, предназначен счет .

На этом счете могут быть отражены, в частности, следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: – чугун передельный в черной металлургии; – сырая резина и клей в резиновой промышленности; – серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; – пряжа и суровье в текстильной промышленности; – иные полуфабрикаты.

На этом счете могут быть отражены, в частности, следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: – чугун передельный в черной металлургии; – сырая резина и клей в резиновой промышленности; – серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; – пряжа и суровье в текстильной промышленности; – иные полуфабрикаты.

Операции с полуфабрикатами отражаются следующей корреспонденцией счетов: Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет Кредит 21 20 Отражены расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов 20 21 Отражена стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку 91 21 Отражена стоимость полуфабрикатов, проданных другим организациям и лицам Для того чтобы принять к учету полуфабрикаты, нужно определить их стоимость. Для этого можно после каждой стадии технологического процесса, в результате которой произведены полуфабрикаты, определять их себестоимость, что повышает трудоемкость, особенно в тех случаях, когда процесс состоит из достаточно большого числа промежуточных процессов, по окончании которых приходится рассчитывать себестоимость полуфабрикатов. При определении себестоимости полуфабрикатов можно использовать способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства: — по стоимости сырья и материалов, использованных при изготовлении полуфабрикатов; — по сумме прямых затрат; — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

Пример 1. Процесс изготовления изделия в организации «А» состоит из двух технологических стадий.

После завершения обработки в цехе №1 изделия учитываются как полуфабрикаты и затем передаются в цех №2 для окончательной сборки изделия. За текущий месяц расходы цеха №1 составили: Стоимость материалов, переданных в производство — 80 000 рублей. Стоимость материалов, израсходованных на производство полуфабрикатов — 75 000 рублей.
Стоимость материалов, израсходованных на производство полуфабрикатов — 75 000 рублей.

Сумма начисленной заработной платы — 30 000 рублей. Сумма начисленного единого социального налога (далее — ЕСН) — 7 800 рублей.

Сумма начисленной амортизации основных средств — 1 500 рублей. Общехозяйственные расходы составили — 5 000 рублей Определим себестоимость произведенных полуфабрикатов различными методами. По стоимости сырья и материалов.

Стоимость материалов, непосредственно израсходованных на производство полуфабрикатов в текущем месяце, составила 75 000 рублей Соответственно, эта сумма и будет являться себестоимостью полуфабрикатов при их принятии к учету: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 21 20 75 000 Отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов По сумме прямых затрат. При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включается стоимость материалов, фактически израсходованных на их производство, а остальные прямые затраты распределяются между изготовленными полуфабрикатами и остатком материалов в производстве (которые могут находиться в разных стадиях обработки и классифицироваться как незавершенное производство). Общая сумма прямых расходов, кроме стоимости материалов, составляет: 30 000 + 7 800 + 1500 = 39 300 рублей.

Доля прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 39 300 / 80 000 х 75 000 = 36 843,75 рублей. Общая сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 75 000 + 36 843,75 = 111 843,75 рублей.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 21 20 111 843,75 Отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов По сумме фактических затрат. При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включается сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты, а также косвенные расходы в сумме, пропорциональной сумме прямых затрат. Общая сумма косвенных затрат: 5 000 рублей.

Общая сумма прямых расходов: 119 300 рублей (80 000 + 30 000 + 7 800 + 1500). Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 111 843,75 рублей. Доля косвенных расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 5 000 / 119 300 х 111 843,75 = 4 687,50 рубля.

Общая сумма расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 111 843,75 + 4 687,50 = 116 531,25 рубля. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 21 20 116 531,25 Отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов Окончание примера. Основным недостатком полуфабрикатного метода является трудоемкость расчетов себестоимости на каждом промежуточном этапе.
Основным недостатком полуфабрикатного метода является трудоемкость расчетов себестоимости на каждом промежуточном этапе. Кроме того, при использовании этого метода значительно возрастают обороты по счету , особенно при большом количестве стадий технологического процесса, так как себестоимость полуфабрикатов каждой последующей стадии в этом случае складывается из затрат этого этапа обработки и себестоимости полуфабрикатов, рассчитанной на предыдущем этапе.

Таким образом, одни и те же затраты несколько раз учитываются при расчете себестоимости полуфабрикатов на последующих стадиях.

. Пунктом 4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что если в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов используется продукция собственного производства, а также, если в состав материальных расходов включаются результаты работ или услуг собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со НК РФ, то есть на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках (в количественном выражении) полуфабрикатов и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Для определения суммы прямых расходов, приходящихся на изготовленные в текущем месяце полуфабрикаты, нужно сложить сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство, на начало месяца, и сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце.

Из полученного результата нужно вычесть сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство на конец месяца.

Обратите внимание! И для бухгалтерского и для налогового учета огромное значение имеет классификация расходов на прямые расходы и косвенные. Дело в том, что понятия прямых и косвенных затрат в этих видах учетов не совпадает и это имеет существенное значение в дальнейшем.

Напомним, что в бухгалтерском учете прямыми затратами считаются затраты, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, полуфабрикатов, поэтому они относятся прямо на ее себестоимость. К прямым затратам относятся материалы и сырье, расходы на оплату труда основного производственного персонала и суммы начисленной амортизации производственного оборудования, занятого в производстве. Эти затраты отражаются по счету .

Стоит обратить внимание на то, что в бухгалтерском учете перечень прямых расходов открытый, то есть сюда относятся любые расходы, непосредственно связанные с производством продукции.

Перечень таких расходов, порядок оценки незавершенного производства и готовой продукции, как правило, определяются отраслевой направленностью организации. Под косвенными расходами в бухгалтерском учете, в основном, понимаются , отражаемые на счетах и . Эти расходы не могут прямо относиться на себестоимость производимой продукции.

Они подлежат косвенному распределению, пропорционально какой-либо базе.

Принципы такого распределения организация закрепляет в учетной политике организации.

В соответствии с нормами бухгалтерского учета счет списывается на счет или 23 «Вспомогательное производство», а счет списывается или на счет , или сразу на счет субсчет «Себестоимость продаж». В налоговом учете состав прямых и косвенных затрат определен в НК РФ: «1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.

Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на: 1) прямые; 2) косвенные.

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). 2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода .

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. 3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу». Следует заметить, что теперь глава 25 НК РФ позволяет налогоплательщикам налога на прибыль самостоятельно определять перечень прямых расходов, что фактически позволяет установить их одинаковый состав и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Следует заметить, что теперь глава 25 НК РФ позволяет налогоплательщикам налога на прибыль самостоятельно определять перечень прямых расходов, что фактически позволяет установить их одинаковый состав и в бухгалтерском и в налоговом учете. Это означает, что для целей налогообложения организации могут использовать методы расчеты незавершенного производства, используемые для целей бухгалтерского учета.

Правда, чтобы воспользоваться таким правом организация должна закрепить порядок оценки незавершенного производства в учетной политике и использовать его не менее двух налоговых периодов. Следует заметить, что данное положение главы 25 «Налог на прибыль организаций» позволяет бухгалтерам значительно снизить трудозатраты.

И еще одно важное замечание: в НК РФ теперь прямо указано, что расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнении работ, оказании услуг), могут быть отнесены налогоплательщиком в состав прямых расходов. Напомним, что ранее налоговые органы исключали из состава прямых расходов указанные расходы, обосновывая свою позицию тем, что они не признаются единым социальным налогом.

В частности, такая точка зрения указана в Письме Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 5 сентября 2003 года №ВГ-6-02/[email protected]

«По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»

.

Аналогичную точку зрения высказывал и Минфин Российской Федерации в своем Письме от 16 февраля 2004 года №04-02-05/1/14.

В связи с чем, налогоплательщики налога на прибыль отражали указанные суммы в составе прочих расходов, и соответственно, учитывали их как косвенные расходы. Это, как правило, приводило к образованию различного состава прямых затрат в бухгалтерском и налоговом учете. Теперь этого можно избежать. Пример 2.

Воспользуемся данными предыдущего примера. В целях налогового учета согласно приказу по учетной политике к прямым расходам относятся: Стоимость материалов — 80 000 рублей. Заработная плата рабочих — 30 000 рублей.

Сумма начисленного ЕСН — 7 800 рублей. Сумма амортизации основных средств — 1 500 рублей. Общая сумма осуществленных прямых расходов: 80 000 + 30 000 + 7 800 + 1 500 = 119 300 рублей.

Остаток материалов в незавершенном производстве: 80 000 — 75 000 = 5 000 рублей. Сумма прямых расходов, приходящаяся на незавершенное производство: 119 300 / 80 000 х 5 000 = 7 456,25 рубля.

Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 119 300 — 7 456,25 = 111 843,75 рубля. Как видим, стоимость изготовленных полуфабрикатов, принимаемая в целях налогообложения прибыли (111 843,75 рубля), не отличается от их себестоимости, рассчитанной для целей бухучета исходя из суммы прямых расходов. Это объясняется одинаковым подходом к формированию состава прямых расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Окончание примера. Более подробно с вопросами, касающимися операций связанных с организации бухгалтерского и налогового учета полуфабрикатов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Материально-производственные запасы».

Учет затрат на производство и выпуск продукции в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)»

Учет затрат на производство в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). Предварительно они должны быть занесены в справочник «Номенклатурные группы» (меню: «Предприятие – Товары (материалы, продукция, услуги)» ).Пример: Прямые затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство».

Сюда относится все, что можно отнести на конкретные виды изготавливаемой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг): списанные в производство сырье и материалы, амортизация основного оборудования, зарплата и налоги с ФОТ производственных рабочих, а также некоторые услуги. В течение месяца прямые затраты отражаются в программе с помощью таких документов как «Требование-накладная», «Поступление товаров и услуг» (закладка «Услуги»), «Авансовый отчет» (закладка «Прочее»), «Начисление зарплаты», а также регламентных операций «Амортизация и износ основных средств», «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» и некоторых других.

Следует обращать внимание на правильное указание номенклатурной группы как в документах, так и в способах отражения расходов по амортизации и отражения зарплаты в учете.

Документ «Требование-накладная» (меню или вкладка «Производство») отражает списание материалов в производство. Счет и аналитика затрат указаны на закладке «Счет затрат».

При проведении документа будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 10, с соответствующей аналитикой счета 20 (подразделение, номенклатурная группа, статья затрат). Способ отражения расходов по амортизации (меню или вкладка «ОС» или «НМА»).

Если выбрать этот способ при принятии к учету основного средства (принятии к учету НМА, передаче в эксплуатацию спецодежды), то амортизация по данному ОС (амортизация НМА, погашение стоимости спецодежды) будет отнесена на указанный счет и аналитику затрат. В данном случае будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 02.01.

Способ отражения зарплаты в учете (меню или вкладка «Зарплата»). Если указать этот способ в начислении, то зарплата сотрудника и налоги с ФОТ будут отнесены на соответствующий счет и аналитику затрат. В данном случае при начислении з/п будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 70.

В конце месяца прямые расходы, собранные на 20 и 23 счетах, распределяются между выпущенной продукцией и незавершенным производством в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). Распределение происходит с помощью регламентных операций закрытия месяца.

Кроме того, существуют общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые учитываются соответственно на счетах 25 и 26. Общепроизводственные расходы в течение месяца относятся на 25 счет. Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат.

В конце месяца затраты, собранные на 25 счете, распределяются на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности), в рамках конкретного подразделения, в соответствии с базой распределения, с помощью регламентных операций. Общехозяйственные расходы в течение месяца относятся на 26 счет.

Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат. В конце месяца списание затрат, собранных на 26 счете, может происходить двумя способами.

Они могут распределяться на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности) всего предприятия, в соответствии с выбранной базой распределения. Либо, если применяется метод «директ-костинг», общехозяйственные расходы списываются непосредственно на счет 90.08 «Управленческие расходы» пропорционально выручке от реализации. Настройка учета затрат производится в форме учетной политики организации (меню или вкладка «Предприятие»).

На закладке «Производство» указываются методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по кнопке «Установить методы распределения…». В открывшейся форме нужно для каждого счета указать базу распределения, которой может служить объем выпуска, плановая себестоимость выпуска, оплата труда, материальные затраты, выручка, прямые затраты, отдельные статьи прямых затрат.

При необходимости можно детализировать способы распределения по подразделениям и статьям затрат.

Здесь же настраивается применение метода «директ-костинг» и распределение расходов производства для услуг. На закладке «Выпуск продукции» выбирается способ учета выпуска готовой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) – с использованием или без использования счета 40.

Здесь же необходимо задать определение последовательности переделов для закрытия счетов, что важно при многопередельном производстве.

Рекомендуется выбор автоматического определения.

Если выпуск продукции учитывается по плановой себестоимости с использованием счета 40, то автоматический расчет последовательности переделов невозможен.

В этом случае нужно выбрать ручной способ, а затем вручную установить порядок подразделений для закрытия счетов (по кнопке). Задано автоматическое определение последовательности переделов: Задано ручное определение последовательности переделов, установлен порядок подразделений: Выпуск продукции (полуфабрикатов, производственных услуг соб. подразделениям) отражается в программе документом «Отчет производства за смену» (меню или вкладка «Производство»).

Выпущенная продукция учитывается по плановой стоимости, документ формирует проводку Дт 43 Кт 20 (либо, если задано использование счета 40, проводку Дт 43 Кт 40). Необходимо правильно указать номенклатурную группу для выпущенной продукции. Документ «Отчет производства за смену» и результат его проведения (счет 40 не используется): Для правильного расчета себестоимости в программе необходимо соблюдать принцип соответствия доходов и расходов в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности).

То есть, если есть затраты по номенклатурной группе, им должен соответствовать выпуск продукции и доходы по этой номенклатурной группе. Реализация готовой продукции отражается документом «Реализация товаров и услуг», при этом формируется проводка по выручке: Дт 62 Кт 90.01, и проводка по списанию себестоимости реализованной продукции: Дт 90.02 Кт 43.

Аналитика счетов 90.01 и 90.02 – номенклатурные группы (виды деятельности). Результат проведения документа по реализации продукции: Закрытие затратных счетов и расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции (полуфабрикатов) производится в конце месяца регламентными операциями.

Предварительно должны быть выполнены регламентные операции по начислению амортизации ОС и НМА, погашению стоимости спецодежды, списанию расходов будущих периодов, начислению зарплаты и налогов с ФОТ. Можно воспользоваться регламентной обработкой «Закрытие месяца» (меню: «Операции» ).

В этом случае программа сама «определит», какие регламентные операции необходимы, и проведет их в правильной последовательности.

Выполнение происходит по кнопке «Выполнить закрытие месяца». При проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» выполняется несколько этапов: распределение косвенных расходов (согласно установленным «Методам распределения»), расчет прямых затрат по каждой продукции и по каждому подразделению, корректировка себестоимости.

Приведем пример проведения операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (организация применяет метод «директ-костинг»). Присутствуют проводки по закрытию счета 26 (на рисунке видные не все), корректировке выпуска продукции, корректировке себестоимости реализованной продукции. (Суммы корректировки могут быть и отрицательными, в случае, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой).

После закрытия затратных счетов можно сформировать справки-расчеты (доступны из обработки «Закрытие месяца» или через меню: «Отчеты – Справки-расчеты»). Справка-расчет «Калькуляция»: Справка-расчет «Себестоимость продукции»: Если в течение периода осуществлялись расходы на производство, но выпуска продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) не было, или он был неполным, то счет 20 не закрывается, на нем остается стоимость незавершенного производства (НЗП) и переходит на следующий месяц.

Учет незавершенного производства можно настроить в форме учетной политики организации, на закладке «НЗП».

По умолчанию обычно установлен способ

«При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НЗП»

: Если же в учетной политике выбран способ учета НЗП «С использованием документа «Инвентаризация НЗП», то при наличии незавершенного производства необходимо будет перед закрытием месяца ввести документ «Инвентаризация НЗП». Здесь вручную указываются суммы незавершенного производства по каждой номенклатурной группе: Источник: – комплексное обслуживание программных продуктов «1С:Предприятие» : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Полуфабрикатный метод учета затрат на производство

Затраты основного производства могут отражаться в учете двумя способами – полуфабрикатным и бесполуфабрикатным методом.Технологический процесс изготовления изделия может делиться на отдельные стадии, продуктом которых являются изделия, подлежащие обработке или использованию в последующих технологических стадиях.

Эти изделия называются полуфабрикатами. При бесполуфабрикатном методеизделия, изготовленные в результате отдельных стадий технологического процесса и подлежащие дальнейшему использованию в процессе изготовления готовой продукции, не учитываются на отдельном счете как полуфабрикаты, а учитываются на счете 20 в составе незавершенного производства.Полуфабрикатный методпредполагает, что произведенные полуфабрикаты приходуются на специальный склад, а затем оттуда передаются другим структурным подразделениям для дальнейшего использования в процессе изготовления конечного изделия.

Данные операции оформляются бухгалтерскими проводками:Дебет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» Кредит 20 «Основное производство» – изготовленные полуфабрикаты переданы на склад;Дебет 20 Кт 21 – полуфабрикаты переданы для дальнейшей обработки.

Чтобы оприходовать полуфабрикаты на склад, нужно определить их стоимость. Для этого можно после каждой стадии технологического процесса, в результате которой произведены полуфабрикаты, определять их себестоимость, что повышает трудоемкость, особенно в тех случаях, когда процесс состоит из достаточно большого числа промежуточных процессов, по окончании которых приходится рассчитывать себестоимость полуфабрикатов.

При определении себестоимости полуфабрикатов можно использовать способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства: ¨ по стоимости сырья и материалов, использованных при изготовлении полуфабрикатов; ¨ по сумме прямых затрат; ¨ по фактической или нормативной производственной себестоимости.Другим способом является оприходование полуфабрикатов по условным учетным ценам, которые устанавливаются на предприятии.Пример.Процесс изготовления изделия на предприятии состоит из двух технологических стадий. После завершения обработки в цехе №1 изделия учитываются как полуфабрикаты и затем передаются в цех №2 для окончательной сборки изделия.За текущий месяц расходы цеха №1 составили: стоимость материалов, переданных в производство – 80 000 руб.; стоимость израсходованных материалов – 75 000 руб.; сумма начисленной заработной платы – 30 000 руб.; сумма начисленного ЕСН – 10 680 руб.; сумма начисленной амортизации основных средств – 1500 руб.; затраты на освещение и электроэнергию – 1500 руб. (без НДС); затраты вспомогательного производства – 3500 руб.

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Списана стоимость материалов, переданных в производство 20 10 80 000-00 Начислена заработная плата 20 70 30 000-00 Начислен ЕСН 20 69 10 680-00 Начислена амортизация оборудования 25 02 1 500-00 Учтены затраты на освещение и электроэнергию 25 60 1 500-00 Списаны расходы вспомогательного производства 20 23 3 500-00Определим себестоимость произведенных полуфабрикатов различными методами. А) По стоимости сырья и материалов.Стоимость материалов, непосредственно израсходованных на производство полуфабрикатов в текущем месяце, — 75 000 руб.

Соответственно, эта сумма и будет являться себестоимостью полуфабрикатов при их оприходовании:Дебет 21 Кредит 20 — 75 000 руб. – отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.Б) По сумме прямых затрат.При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включается стоимость материалов, фактически израсходованных на их производство, а остальные прямые затраты распределяются между изготовленными полуфабрикатами и остатком материалов в производстве (которые могут находиться в разных стадиях обработки и классифицироваться как незавершенное производство).Общая сумма прямых расходов, кроме стоимости материалов: 30 000 + 10 680 = 40 680 руб.Доля прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 40 680 / 80 000 х 75 000 = 38 137,50 руб.Общая сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:75 000 + 38 137,50 = 113 137,50 руб.Дебет 21 Кредит 20 — 113 137,50 руб.

– отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.В) По сумме фактических затрат.При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включаются суммы прямых расходов, приходящихся на изготовленные полуфабрикаты, а также косвенные расходы в сумме, пропорциональной сумме прямых затрат.Общая сумма косвенных затрат: 1500 + 1500 + 3500 = 6500 руб.Общая сумма прямых расходов: 120 680 руб.Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 113 137,50 руб.Доля косвенных расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:6500/120 680 х 113 137,50 = 6093,75 руб.Общая сумма расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:113 137,50 + 6093,75 = 119 231,25 руб.Дебет 21 Кредит 20: 119 231,25 руб. – отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов. Основным недостатком полуфабрикатного метода является трудоемкость расчетов себестоимости на каждом промежуточном этапе.

Кроме того, при использовании этого метода значительно возрастают обороты по счету 20, особенно при большом количестве стадий технологического процесса, так как себестоимость полуфабрикатов каждой последующей стадии в этом случае складывается из затрат этого этапа обработки и себестоимости полуфабрикатов, рассчитанной на предыдущем этапе. Таким образом, одни и те же затраты несколько раз учитываются при расчете себестоимости полуфабрикатов на последующих стадиях.Пунктом 4 статьи 254 НК РФ установлено следующее: если в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов используется продукция собственного производства, а также если в состав материальных расходов включаются результаты работ или услуг собственного производства, то оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 НК РФ, то есть на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках (в количественном выражении) полуфабрикатов и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Чтобы определеить суммы прямых расходов, приходящихся на изготовленные в текущем месяце полуфабрикаты, нужно сложить сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство на начало месяца, и сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, и вычесть сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство на конец месяца.Пример.Воспользуемся данными предыдущего примера.В целях налогового учета к прямым расходам относятся: стоимость материалов – 80 000 руб.; заработная плата рабочих – 30 000 руб.; сумма начисленного ЕСН – 10 680 руб.; сумма амортизации основных средств 1500 руб.Общая сумма осуществленных прямых расходов: 80 000 + 30 000 + 10 680+ 1500 = 122 180 руб.Остаток материалов в незавершенном производстве: 80 000 – 75 000 = 5 000 руб.Сумма прямых расходов, приходящаяся на НЗП: 122 180/80 000 х 5 000 = 7 636,25 руб.

Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:122 180 – 7 636,25 = 114 543,75 руб.Как видно, стоимость изготовленных полуфабрикатов, принимаемая в целях налогообложения прибыли (114 543,75 руб.), отличается от их себестоимости, рассчитанной для целей бухгалтерского учета исходя из суммы прямых расходов (113 137,50 руб.).