Является ли обособленное подразделение структурным подразделением

Является ли обособленное подразделение структурным подразделением

Понятие обособленного подразделения


5945 Содержание страницы Присутствие компании на новых территориях необходимо для освоения рыночных ниш. Однако открытие подразделения зачастую вызывает много вопросов. Данные структуры предполагают начисление налогов, которые требуется правильно зарегистрировать и отразить в бухгалтерском учете. Как организации? Обособленное подразделение компании – это территориально отделенная структура, в которой есть рабочие места с соответствующим уровнем организации.

К последним предъявляется дополнительное требование – они должны быть стационарными. Юридическим статусом обособленное подразделение наделяется только тогда, когда открывается оно на срок, превышающий месяц. Подразделение признается обособленным даже если его появление не зафиксировано в учредительной и распорядительной документаций.

Также не имеет значения перечень полномочий, которые возложены на структуру. Последнее правило отражено в пункте 2 статьи 11 НК.

Как обособленные структурные подразделения ? ОП отвечает двум основным характеристикам:

  1. На его территории есть стационарные рабочие места. Эксплуатироваться они будут в течение не менее одного месяца.
  2. Подразделение должно быть создано самой компанией.
  3. Структура находится на территориальном отдалении от главного офиса.

ВАЖНО! Под рабочим местом, по статье 209 ТК, понимается место, на которое приезжает сотрудник для исполнения своих должностных функций.

Рабочее место должно контролироваться работодателем.

Под данные стандарты не подходит работа на дому.

Квартира сотрудника не может считаться рабочим местом. Под данные признаки не попадает и работа уборщицы, нанятой для уборки офиса клиента.

Такое «подразделение» не было открыто головным офисом.

Помещения для работы не снимались в аренду, не приобретались.

Поэтому в данной ситуации признаки обособленного подразделения отсутствуют.

К ОП также не относятся платежные терминалы, банкоматы.

Рассматриваемые признаки определяются на основании следующих факторов:

  1. условия, прописанные в договоре;
  2. отношения между работниками и организацией.

Как уплачивается налог на имущество организаций ?

Под территориальной обособленностью понимается ситуация, при которой адреса головного офиса и его подразделения различаются.

ОП может создаваться с целью представления интересов компании и их защиты. Открывается оно обычно в следующих целях:

  1. Было принято решение о расширении бизнеса, освоении рынков в других городах.
  2. Было зарегистрировано юридическое лицо, однако руководители не сняли офис. Вся корреспонденция приходит на юридический адрес. То есть, на адрес владельца ЮЛ. Но с началом функционирования организации сложно работать в подобном порядке. Потребуется фактическое место нахождения.

Если дополнительная структура будет выполнять часть функций основного офиса, имеет смысл открывать филиал.

Возможна ли , не являющегося филиалом или представительством? Обособленное подразделение включает в себя две формы:

  1. Представительство. Представляет интересы организации, защищает их.
  2. Филиал. Берет на себя часть функций головного офиса. Деятельность его относительно универсальна.

В большинстве случаев имеет смысл открывать именно филиал. Это более широкое понятие, позволяющее возложить на подразделение различные функции.

Вне зависимости от выбранной формы, ОП будет действовать на основании норм, утвержденных главным офисом.

Для открытия ОП потребуется создание внутренней документации. Она включает в себя , подписанный членами совета директоров или представителями собрания аукционеров.

В приказе указываются сведения:

  1. место нахождения ОП;
  2. руководитель обособленной структуры;
  3. срок постановки на учет.
  4. первичный документ, на основании которого создается подразделение (к примеру, протокол собрания совета директоров);
  5. наименование ОП;

На приказе должна стоять подпись руководителя центрального офиса. Затем создается Положение об ОП.

В нем указываются следующие данные:

  1. иные моменты, связанные с работой.
  2. деятельность;
  3. функции;
  4. полномочия подразделения;
  5. состав управленческого штата;

Только после создания всех внутренних распоряжений можно приступать к регистрации и к прочим юридическим действиям по оформлению. О формировании ОП нужно уведомить налоговый орган.

А вот регистрация в ПФР и страховых компаниях нужна не всегда.

Это обязательная мера только при наличии следующих обстоятельств:

  1. Наличие выделенного баланса.
  2. Начисление заработных плат.
  3. Открытый расчетный счет.

Если все перечисленные признаки отсутствуют, то регистрировать обособленное подразделение не обязательно. Создание ОП влечет за собой определенные налоговые последствия:

  1. необходимость в уплате сборов;
  2. начисление сборов по месту нахождения ОП.
  3. постановка на налоговый учет;

В 2 статье 23 НК указано, что владелец подразделения обязан уведомить налоговые органы о его формировании.

В обратном случае будет принято решение о санкциях в виде налоговой или административной ответственности.

Размеры штрафов составляют от 10 тысяч рублей до 30 МРОТ.

ВАЖНО! В законе указано, что если налогоплательщик уже принят на учет, дополнительно вступать на него из-за открытия ОП не требуется. Данное правило установлено пунктом 39 постановления Пленума от 28 февраля 2001 года. Оно предполагает случаи, когда ОП открыто на территории муниципального образования, где расположен головной офис.

Для постановки на учет требуется подать .

Предоставляется оно, согласно 23 и 83 статье Налогового кодекса, в следующие сроки:

  1. В течение 30 дней с даты реорганизации или ликвидации.
  2. В течение 30 дней с даты создания подразделения.

Идти нужно в налоговый орган по месту нахождения ОП.

В налоговом законодательстве принята норма, которую можно читать двояко. Если принимать ее буквально, то в налоговую не нужно подавать заявления до тех пор, пока подразделение не начало вести деятельность. Однако подобное решение может быть чревато для компании. В законе сказано, что заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия.
В законе сказано, что заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия.

Если ОП начнет свою деятельность спустя 2 месяца и будет поставлена на учет именно через этот срок, установленное время подачи заявления будет сорвано. ВАЖНО! Сообщать нужно не только об открытии, но и о закрытии ОП.

Заявление о ликвидации составляется по . Резюме. Открытие подразделения учитывается в налоговой инспекции и других органов. Новая структура должна быть зарегистрирована в установленные сроки, иначе придется оплачивать штраф.

Существуют четкие признаки ОП, на основании которых образование получает соответствующий юридический статус.

Если все признаки не присутствуют, то сформированная структура не может считаться обособленным подразделением.

Обособленное подразделение юридического лица: новая отчетность и налогообложение

специалист по трудовым отношениям, экономист 23 декабря 2021 Обособленные подразделения юридического лица — это представительства и филиалы, которые связаны с основной компанией, но территориально удалены от нее. Расчет налогов и подготовка отчетности по ним имеют особенности, поэтому иногда возникают трудности.

А с нового года для обособленных подразделений вводят упрощенные требования по уплате и передаче сведений об уплаченном НДФЛ. Содержание Право открытия филиалов есть у всех российских предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты их деятельности.

Разберем подробно правовые нормы, регулирующие деятельность этих структурных единиц компаний. Определение, что такое обособленное подразделение юридического лица, дается в . По , им является представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, представляющего и защищающего интересы юридического лица.

Обособленное подразделение — это не отдельное юридическое лицо, поскольку действует на основании положений, утвержденных головной компанией. говорит о том, что отдельным является любое обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места размещения главного офиса, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более чем один месяц.

издала , в соответствии с которым с 25.12.2021 года все сообщения об обособленных подразделениях необходимо подавать по новым формам. Приказом утверждены формы сообщений юрлиц:

  1. о закрытии подразделения;
  2. о создании обособленного подразделения и об изменениях в ранее направленных сведениях;
  3. о наделении подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц и о лишении таких полномочий.

Изменилась форма уведомления о выборе налоговой инспекции для постановки организации на учет по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений. Новые формы являются обязательными, принимать информацию на старых бланках налоговики не будут.

Из-за последних изменений дальнейшая часть статьи может быть неверна!

Мы уже обновляем ее и скоро переопубликуем. Если актуальные инструкции нужны прямо сейчас, используйте бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс.

Из определений, данных в Гражданском и в , следует, что существует две формы обособленных подразделений: филиал и представительство. Они обладают следующими признаками:

  1. имеют оборудованные рабочие места;
  2. действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.
  3. факт создания филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
  4. являются территориально обособленными от юридического лица;

И хотя и филиал, и представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, между ними есть отличия.

Главное — в разных функциях:

  1. представительство () представляет интересы юридического лица;
  2. филиал () не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации — полностью или частично.

НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак обособленного подразделения, без перечисления конкретных форм. В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства вносят в учредительные документы, их же необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ. Условие территориальной обособленности соблюдено, если обособленное подразделение географически находится отдельно от главного офиса на территории, и они подконтрольны разным налоговым инспекциям.

Таким образом, ОП не обязательно должно быть расположено в другом городе.

Каждое обособленное подразделение ставится на учет в налоговой по месту его нахождения. Если их несколько и они созданы на территории одного муниципального образования, организация вправе выбрать одно ОП для постановки на учет на свое усмотрение. Если оно не является филиалом или представительством, НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.
Если оно не является филиалом или представительством, НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.

ОП ставится на учет и как плательщик страховых взносов. Но в ПФР обособленное подразделение сведения не передает, фонд получает их автоматически из налоговой.

Встать на учет необходимо только в ФСС.

Что касается постановки на учет в и , то на основании она сохранена только для тех отделений, которые отвечают следующим признакам:

  1. имеет расчетный счет.
  2. самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;
  3. выделено на отдельный баланс;

Если не выполняется хотя бы одно условие, ставить ОП на учет не нужно. Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях стоит этого опасаться?

Согласно , не вправе применять УСН организации, имеющие обособленные филиалы.

Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН.

При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме.

Отметим, что до 1 января 2016 года пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств.

В настоящее время такое ограничение снято, и представительства ОП тоже вправе пользоваться этой системой налогообложения.

Организация, применяющая УСН, при создании обособленного подразделения (кроме филиала) обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого территориального отделения. Об этом говорит . Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания.

После его получения налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет. За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей ().

За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание — 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 ).

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов.

Но уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находится подразделение. При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производятся по месту регистрации ОП.

Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них, поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов. Это же утверждение содержит .

Как и уплата налогов, и предоставление отчетности осуществляется обособленным подразделением по месту его нахождения.

Объединять отчеты, даже если ОП состоят на учете в одной инспекции, нельзя (см. ). Такое правило действует вплоть до 1 января 2021 года.

С этой даты вступает в силу , который меняет порядок уплаты и отчетности по НДФЛ. Документ позволяет организациям с ОП, которые находятся на территории одного муниципального образования, выбрать одну ИФНС, куда в течение года будут платить и отчитываться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Чтобы налоговики знали о решении головной организации и не подозревались в уклонении от уплаты налогов, юридическое лицо уведомляет каждую из ИФНС, где числятся ОП, о том, в какую инспекцию будут передавать данные в следующем году.

Менять ИФНС разрешено раз в год, уведомляя о принятых решениях до 1 января следующего года. Если в течение календарного года юрлицо откроет еще один обособленный филиал или представительство, уплачивать и отчитываться по НДФЛ ОП сможет либо в выбранную головным офисом ИФНС, либо в инспекцию по месту своего нахождения.

Рекомендуем прочесть:  Ореховый сад бизнес план

Уплата налогов и авансовых платежей производится, исходя из доли прибыли. Для ее расчета за основу принимается один из двух показателей:

  1. расходы на оплату труда работников ОП (далее ОТОП).
  2. среднесписочная численность работников ОП (далее СЧОП);

Выбранный показатель, согласно , отражают в учетной налоговой политике.

Решение о внесении изменений в налоговую политику принимается с начала налогового года. Об этом говорит . Расчет доли прибыли по ОП производится в соответствии с определенным алгоритмом: Расчет удельного веса, выбранного показателя — СЧОП или ОТОП Удельный вес СЧОП = СЧОП / СЧОРГ * 100% или Удельный вес ОТОП = ОТОП / ОТОРГ * 100%, где СЧОРГ и ОТОРГ — показатели по организации в целом. Расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП (далее ОСОП) Удельный вес ОСОП = ОСОП / ОСОРГ * 100%, где ОСОРГ — остаточная стоимость амортизируемого имущества организации.

Расчет доли прибыли обособленного подразделения (далее ДПОП) ДПОП = (Удельный вес СЧОП + Удельный вес ОСОП) / 2 или ДПОП = (Удельный вес ОТОП + Удельный вес ОСОП) / 2.

Каким образом производится расчет доли прибыли по обособленному подразделению — пример желательно привести в налоговой политике или в иной документации организации. Отметим, что при выборе показателя расходов на оплату труда для расчета доли прибыли необходимо учитывать расходы на зарплату сотрудников, не входящих в штат предприятия и работающих на основании гражданско-правовых договоров и договоров подряда. Ответственность за деятельность филиалов и представительств несет организация.

В Гражданском кодексе не установлена отдельная ответственность для ОП. Правовые документы специалист по трудовым отношениям, экономист В 2014 году закончила МАУП по специальности экономика.

С 2013 по 2014 год работала секретарем в компании «Недвижимость и инвестиции». С 2015 года — автор PPT. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Филиал: что за фрукт?

Когда у компании есть потенциал, у ее собственников возникает естественное желание расширить свой бизнес, причем зачастую в другие регионы.

Одни делают это через дилеров или дистрибьюторов, а другие, не боясь больших капиталовложений, решаются открыть собственные филиалы и представительства. К тому же наличие сети филиалов все чаще становится необходимой составляющей имиджа предприятия.

Интересно, что именно представляет собой филиал? Чем он отличается от структурного подразделения?

Давайте это выясним прямо сейчас. Белова Наталья, налоговый эксперт Чтобы завоевать дополнительные рынки сбыта продукции (товаров, работ, услуг) и в результате увеличить объемы продаж, субъекты хозяйствования прибегают к различным способам. Один из них — открытие обособленных подразделений.

Подразделения предприятия: кто есть кто? Если мы с вами заглянем в ГКУ, то заметим, что он предусматривает возможность создания обособленных подразделений в виде филиалов и представительств. Филиал, как определяет ч. 1 ст.

95 ГКУ, — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все или часть его функций. В свою очередь, представительства — это обособленные подразделения юридического лица, расположенные вне его местонахождения и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица (ч. 2 ст. 95 ГКУ). Схожее определение этих понятий дает и абзац первый ч.

1 ст. 1 Закона № 755. Он уточняет, что обособленное подразделение юридического лица — это: — филиал, другое подразделение юрлица, которое находится вне его местонахождения и производит продукцию, выполняет работы либо операции, предоставляет услуги от имени юрлица, или — представительство, которое осуществляет представительство и защиту интересов юридического лица.

Такую же расшифровку понятий «филиал» и «представительство» мы можем найти и в п.п.

3.6.1 Классификации организационно-правовых форм хозяйствования ДК 002:2004, утвержденной приказом Госпотребстандарта Украины от 28.05.2004 г. № 97 (далее — КОПФХ ДК 002:2004).

Так, филиал — это структурно обособленная часть юридического лица, которая находится за пределами расположения его руководящего органа и выполняет такую же деятельность (производственную, научную и др.), как и юридическое лицо в целом.

Филиал имеет свое руководство, которое подчинено руководящему органу юридического лица и действует на основании доверенности, полученной от соответствующего руководящего органа юрлица Представительство — это структурно обособленная часть юридического лица. Оно действует за пределами нахождения юрлица от его имени.

Оно действует за пределами нахождения юрлица от его имени. Деятельность представительства ограничивается исключительно представительскими функциями (заключение соглашений, приемка-сдача продукции и др.). То есть представительства не осуществляют основную деятельность юрлица, а лишь совершают действия, направленные на ее обслуживание.

К примеру, производственное предприятие может разместить вне места своего нахождения представительство, которое будет распространять информацию о продукции, производимой предприятием, собирать и анализировать сведения о потенциальных рынках сбыта и т. д. Как видите, филиал и представительство отличаются друг от друга объемом и характером функций, которые они могут осуществлять.

Максимально «функциональными» выступают филиалы — они осуществляют все или часть функций юрлица, так сказать, выполняют операции в едином замкнутом технологическом процессе с юрлицом. А вот полномочия представительства ограничиваются только представительством и защитой прав и интересов юрлица. Ни филиалы (несмотря на широкий набор функциональных обязанностей), ни представительства не имеют статуса юридического лица.
Ни филиалы (несмотря на широкий набор функциональных обязанностей), ни представительства не имеют статуса юридического лица. Они наделяются имуществом создавшего их юрлица и действуют на основании утвержденного им положения (ч.

3 ст. 95 ГКУ). Кроме филиалов и представительств, ч. 6 ст. 55 и ч. 4 ст. 64 ХКУ, а также абзац первый ч. 1 ст. 1 Закона № 755 закрепляют право предприятия создавать и другие обособленные подразделения без создания юридического лица.

Это могут быть, например, отделения.

На возможность признания иных, нежели филиалы и представительства, видов обособленных подразделений указывают также НКУ (в частности пп.

14.1.122, 14.1.180, 14.1.182, 14.1.222) и п.п. 3.6.1 КОПФХ ДК 002:2004. Такое разграничение понятий обособленного подразделения в нормативных документах не должно вас смущать.

Оснований считать, что в этой части ХКУ и Закон № 755 противоречат ГКУ, нет. Подтверждает это . Ведь, по сути, и ГКУ, и ХКУ,и Закон № 755 регулируют одну и ту же сферу правоотношений, связанную с деятельностью субъектов хозяйствования, и исходят из единого понимания того, какие подразделения следует считать обособленными. Ситуация, когда в целях ГКУ подразделение считается обособленным, а в целях ХКУ — нет, невозможна.

Приведенные законодательные положения, регулирующие порядок создания и условия деятельности подразделений юрлица, следует применять в комплексе. Кроме обособленных подразделений, ч.

1 ст. 64 ХКУ дает предприятиям право создавать: — производственные структурные подразделения (производства, цеха, отделения, участки, бригады, бюро, лаборатории и т. п.); — функциональные структурные подразделения аппарата управления (управления, отделы, бюро, службы и т.

п.). Однако сейчас нас с вами интересует дифференциация подразделений на обособленные и структурные. Именно в зависимости от выбранной формы подразделения — обособленное или структурное — будет определяться его налоговый и бухгалтерский статус для предприятия.

Давайте узнаем, чем отличаются друг от друга обособленные и структурные подразделения юрлица.

Обособленное и структурное: в чем разница? У обособленных и структурных подразделений есть общий признак — они хоть и имеют статус отдельной структуры, но самостоятельными субъектами хозяйствования выступать не могут. То есть они не могут нести обязательства по договору, выступать субъектом налоговой либо административно-хозяйственной ответственности, участвовать в судебных разбирательствах при необходимости.

Всеми этими делами занимается юрлицо, а обособленные и структурные подразделения остаются лишь его частью Теперь об отличиях. Структурные подразделения (например, дирекция, бухгалтерия, отдел маркетинга, рекламный отдел и т. п.) являются отдельным элементом лишь организационно, и подобное деление имеет значение только для внутренних целей юрлица.

С обособленными подразделениями история другая — они получают определенные юридические правомочия, что позволяет им выступать от имени юрлица в отношениях с третьими лицами. Функции, права и обязанности и структурных, и обособленных подразделений предприятие определяет положениями о них. Эти положения оно утверждает в порядке, предусмотренном уставом или другими учредительными документами.

Приведем признаки обособленных и структурных подразделений в таблице. Признаки обособленных и структурных подразделений Признак Подразделение обособленное структурное Местонахождение Всегда отдельно от юрлица, т. е. имеет свой адрес местонахождения (будь-то соседний офис, здание или другой район, город, государство)* Как по отдельному адресу, так и по адресу головного предприятия * Исходя из разъяснений, предоставленных Госкомпредпринимательства (см.

и ) и Минюстом (см. ) в отношении понятия «местонахождение юридического лица», адресом местонахождения обособленного подразделения является адрес, который вносится в ЕГР на основании ч. 2 ст. 28 Закона № 755. Возможность вступать в правоотношения с третьими лицами от имени юрлица В пределах полномочий, предоставленных головным предприятием. Подтверждает полномочия доверенность, выданная юрлицом руководителю подразделения* Не обладает полномочиями** * Руководитель обособленного подразделения действует от своего имени, но, как и любой представитель, вместо юрлица.

Сведения о нем как о лице, уполномоченном действовать от имени юрлица, вносятся в ЕГР (абзац седьмой ч. 2 ст. 28 Закона № 755). ** Структурное подразделение функциями представительства не наделено.

Однако руководитель такого подразделения может быть наделен определенными полномочиями, которые позволяют ему совершать фактические действия и подписывать документы от имени юрлица.

Наличие у руководителя подразделения доверенности, дающей право совершать действия от имени юрлица Выдается* Не выдается * Обязательное нотариальное удостоверение доверенности не требуется. При ее отсутствии руководитель филиала не может самостоятельно совершать никаких юридически значимых действий — Положение о филиале не заменяет доверенность и не оформляет полномочия руководителя филиала надлежащим образом. Выполняемые функции Не ограничены в рамках выданной доверенности.

Это могут быть любые функции, которыми наделено само головное предприятие Ограничены четко определенными функциями в производственном процессе, отличными от функций других звеньев. То есть это может быть функция производственная, торговая, управленческая и т.

д. Наличие текущего счета в банке Могут открыть отдельный текущий счет для обслуживания своей деятельности ()* Не могут иметь отдельного текущего счета * С юридической точки зрения, наличие текущего счета не является обязательным признаком обособленного подразделения. Имущественная обособленность Имеют отдельно выделенное имущество. Могут самостоятельно реализовывать в отношении него права, делегированные руководителю подразделения* Отсутствует** * Филиал не становится собственником выделенного ему имущества, поскольку не имеет статуса юрлица.

Однако он наделен полномочием самостоятельно распоряжаться таким имуществом.

Все действия, совершенные филиалом по отношению к переданному ему имуществу, создают юридические последствия для головного предприятия.

** Какое-либо имущество за определенным структурным подразделением может закрепляться только только административно, для осуществления возложенных на него функций, т.

е. иметь лишь внутреннее значение. Полномочиями распоряжаться таким имуществом подразделение не наделяется.

Включение сведений в ЕГР Включаются (ч. 2 ст. 17 Закона № 755)* Не включаются * Обособленное подразделение может воспользоваться предоставленными ему юрлицом полномочиями (выступать от имени юрлица в отношениях с третьими лицами, распоряжаться определенным имуществом, самостоятельно решать вопрос о совершении тех или иных сделок и т.

п.) только в том случае, если сведения об этом подразделении включены в ЕГР. И еще такой момент. Иногда можно услышать мнение, что обособленным должно считаться любое подразделение, которое находится по иному адресу, нежели адрес госрегистрации юрлица, и: — производит продукцию; — выполняет работы либо операции, — предоставляет услуги.

При таком подходе получается, что любой цех, склад, торговая точка и т.

п. должны получить статус обособленного подразделения. Неужели так и есть на самом деле?

Считаем, что нет. Главным условием является то, что перечисленные функции обособленное подразделение выполняет «от имени юрлица» Выступать же от чьего-либо имени можно лишь в отношениях с третьими лицами и только в силу специального поручения на это (то ли по закону, то ли по доверенности).

Так вот, структурное подразделение действовать от имени юрлица не может, оно входит в целое как организационно обособленная от других подразделений часть предприятия (см., в частности, письма Госкомпредпринимательства от 19.07.2007 г. № 5292, ). Другое дело, что юрлицо может наделить, например, сотрудника структурного подразделения полномочием подписывать первичные документы. Но в этой ситуации элементов отношения представительства не возникает.

Поэтому будьте уверены: производственный цех, склад, отпускающий и принимающий товары, бухгалтерия, которая находится в помещении по отдельному адресу, обособленными подразделениями не считаются, даже если их отдельные сотрудники наделены полномочиями подписывать первичные документы. А вот обособленное подразделение (в частности филиал) может и само: — в пределах своих полномочий выступать инициатором заключения тех или иных сделок; — не будучи самостоятельным субъектом хозяйствования, подписывать документы с указанием в них своего статуса. То есть в «обособленном» случае юридические последствия наступают для юрлица, но в документах указывается, что от имени юрлица действует филиал или другое обособленное подразделение.

Но если вы хотите, не залезая в правовые дебри, моментально определить, что перед вами — обособленное подразделение или структурное, то достаточно разобраться в главном — включена интересующая вас единица в ЕГР или нет. Если да, то перед вами однозначно обособленное подразделение.

Ведь ему всегда присваивают код ЕГРПОУ. Ну что же, общее понятие о подразделениях предприятия мы с вами получили. Теперь самое время узнать, как создать филиал.

Об этом наша следующая статья.

выводы:

  1. Всем обособленным подразделениям юрлица присущ общий признак — их расположение вне его местонахождения.
  2. Обособленное подразделение, в отличие от структурного, обязательно включают в ЕГР.
  3. Ни филиалы, ни представительства не имеют статуса юридического лица.
  4. Филиал и представительство отличаются друг от друга объемом и характером функций, которые они могут осуществлять.

Обособленные подразделения

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места*.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.*Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Соответственно, если компания создает рабочие места вне места своего нахождения, то у нее появляется обособленное подразделение, о котором необходимо уведомить ИФНС.

При этом, создание такого обособленного подразделения может не влиять на учредительные документы компании, если оно не является филиалом или представительством. Согласно положениям ст.55 ГК РФ, представительством является обособленное подразделение юридического лица:

  1. расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица:

  1. расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

    Филиал может иметь свое название, включающее в себя наименование организации.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Представительства и филиалы действуют от имени создавшей их организации и не выступают в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота, вследствие чего ответственность за их деятельность несет создавшая их компания.

Все обособленные подразделения организаций, отвечающие признакам филиала (представительства), вне зависимости от их названия(дополнительный офис, отделение и т.п.), подчиняются правовому режиму филиала или представительства. В статье будут рассмотрены часто возникающие вопросы, касающиеся обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством. Согласно пп.3 п.2 ст.23 НК РФ, организации обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации:

  1. в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
  2. в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
  3. Обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

О прекращении деятельности организации через обособленное подразделение ИФНС необходимо уведомить в течении трех дней со дня такого прекращения (пп.3.1 п.2 ст.23 НК РФ).

Согласно ст.209 ТК РФ, рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Согласно п.1 ст.83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом, если у налогоплательщика возникают затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе, то решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом (п.9 ст.83 НК РФ).

Налоговые органы принимают указанное решение, исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность:

  1. либо по месту нахождения организации,
  2. либо по месту осуществления деятельности организации.

Как отмечает Минфин в своем Письме от 02.08.2013г.№03-02-07/1/31001:«Обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте.» При этом, никакого определенного ответа на вопрос, нужно ли создавать обособленное подразделение в случае:

  1. длительных командировок сотрудников,
  2. и т.п.
  3. оказания услуг заказчикам в других регионах,

ведомство не дает, отсылая к вышеприведенным нормам НК РФ.

Соответственно, если компания не имеет собственной четкой позиции по вопросу возникновения обособленного подразделения, она может обратиться в свою налоговую, которая и будет решать – быть обособленному подразделению или не быть. Аналогичной позиции придерживается Минфин, отвечая на вопросы о создании обособленных подразделений в случае заключения трудовых договоров с дистанционными работниками.

Так, в своем Письме от 17.07.2013г.

№03-02-07/1/27861 Минфин пишет следующее:«Согласно ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодатели, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенное в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

В определении дистанционной работы имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации, указанных в п.

2 ст. 11 Кодекса.В соответствии с п. 9 ст. 83 Кодекса в случае возникновения у налогоплательщика затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе решение на основе представленных им сведений принимается налоговым органом.Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации, который принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов о выполнении ее работниками дистанционной работы.» Такой же позиции Минфин придерживается и в своем Письме 04.07.2013г. №03-02-07/1/25829. На наш взгляд, никаких обращений по этому вопросу в налоговые органы не нужно, чтобы сделать простой и очевидный вывод:

  1. В связи с тем, что трудовая функция дистанционного работника выполняется вне стационарного рабочего места, находящегося под контролем работодателя, заключение трудового договора с дистанционным работником не приводит к образованию стационарного рабочего места, а значит, у компании-работодателя не возникает обособленного подразделения, так как не выполняются требования п.2 ст.11 НК РФ.

Если в обособленном подразделении совершаются кассовые операции, то оно обязано вести кассовую книгу.

Делать это необходимо на основании абз.9 п.2.5 Положения Банка России от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» в соответствии с которым:

  1. листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Согласно п.5.2 Положения №373-П записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные и выданные наличные средства. На основании п.5.6 Положения №373-П, обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня должно передать лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

Как отмечает ФНС в своем Письме от 17.05.2013г.

№АС-4-2/8827О:«Таким образом, Положением №373-П установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только организацией, но и каждым обособленным подразделением организации. Вышеизложенное подтверждается постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2013г.

по делу №А56-59643/2012.Нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании наличных денежных средств, в связи с неведением (неоформлением) кассовой книги и кассовых документов обособленными подразделениями организации, в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

  1. на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.»
  2. на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
  1. Счета фактуры.

На основании п.3 ст.169 НК РФ,налогоплательщик НДС обязан:

  1. вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,
  2. вести книги покупок и книги продаж.
  3. составлять счета-фактуры,

При этом, согласно ст.143 НК РФ, обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками по НДС. Таким образом, в случае, если товары/работы/услуги реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций.

Как указывает Минфин в своем Письме от 03.04.2012г. №03-07-09/32:

«При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 — наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.»

Необходимо отметить, что компании, имеющие обособленные подразделения, не могут устанавливать порядок нумерации счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, самостоятельно.

Порядковый номер счету-фактуре, выставляемому обособленным подразделением присваивается в общем хронологическом порядке и дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Такой порядок нумерации счетов-фактур установлен п.1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г.

№1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в случае если организация реализует:

  1. имущественные права
  2. товары (работы, услуги),

через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

  1. Товарные накладные и доверенности.

Согласно положениям ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Не смотря на то, что с 2013 года многие первичные документы унифицированных форм можно не применять, составлять «первичку» все же необходимо. А составляя, нужно помнить об обязательных реквизитах первичных документов.

В соответствии с п.2 ст.9 закона №402-ФЗ, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за правильность ее оформления, либо наименование должности лиц, ответственных за правильность оформления свершившегося события; 7) подписи ответственных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. При оформлении обособленными подразделениями актов и накладных, они должны указывать наименование организации и наименование должностных лиц, совершающих операции по доверенности, выданной уполномоченными лицами компании.

Если в документах указывается адрес, видится разумным указать юридический адрес основной организации и адрес местонахождения обособленного подразделения. Например, если компании используют форму товарной накладной ТОРГ-12, то в строке «организация-грузоотправитель, адрес» указывается название компании и ее юр.адрес, а в строке «структурное подразделение» — наименование и адрес подразделения.

Что касается вопроса оформления доверенности на получение:

  1. и т.п.,
  2. документов,
  3. товаров,

если ее оформляют на любого другого сотрудника, кроме руководителя обособленного подразделения, то она должна быть либо выдана основной организацией, либо нотариально заверена (если полномочия руководителя обособленного подразделения предусматривают передоверие). Обоснование: В соответствии с п.3 ст.40 закона от 08.02.1998г.№14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п.2 ст.69 закона от 26.12.1995г.№208-ФЗ «Об акционерных обществах», единоличный исполнительный орган общества:

  1. директор,
  2. генеральный директор,

без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества. Соответственно, остальные сотрудники могут представлять интересы организации только на основании доверенности, выданной руководителем.

Согласно ст.185 ГК РФ, доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.

Таким образом, если сотрудники обособленного подразделения представляют интересы компании перед третьими лицами, то их полномочия должны подтверждаться доверенностью, выданной руководителем организации. Если же доверенность выдает руководитель обособленного подразделения, сам действующий по доверенности, то необходимо руководствоваться положениями ст.187 ГК РФ.