Начисление комиссии за участие в аукционе проводки

Начисление комиссии за участие в аукционе проводки

Списание платы за победу в электронном аукционе проводки


» Торги – одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон. Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях. Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках.

Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат.

Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.Правительство утвердило цены в таком размере:

  1. 1% от НМЦК, но не более 5 тыс. рублей — для обычных закупок;
  2. 1% от НМЦК, но не более 2 тыс. рублей — для закупок, которые проводятся для СМП и СОНО.

Это максимум, превысить которые ЭТП не смогут.

А вот установить цену ниже операторы по своему усмотрению вправе.

Причем если площадка сначала установила максимальную плату, а после ввела пониженную, сделать это она вправе «задним числом».ГК РФ, в частности ст. 447-1, позволяет заключать договор купли-продажи, арендный договор, договор подряда, оказания услуг на торгах.

Торги с участием государственных организаций и МУП регулируются ФЗ №44 от 05-04-2013 г., рядом других нормативных актов.Торги в форме аукциона предполагают, что победит предложивший максимальную цену, а начинаются торги с начальной минимальной цены, указанной в объявлении.

Участники аукциона постепенно повышают цену лота, пока не выявится победитель. Торги, организованные как конкурс, выигрывает участник, предложивший наилучшие условия. В объявлении указывается максимально возможная цена. Конкурс проводится при участии конкурсной комиссии, сформированной заранее. Участники конкурса представляют комиссии индивидуальные проекты, выбирается наиболее экономичный и креативный.Заявка, участвующая в торгах, должна быть обеспечена.
Участники конкурса представляют комиссии индивидуальные проекты, выбирается наиболее экономичный и креативный.Заявка, участвующая в торгах, должна быть обеспечена.

Обеспечительная сумма для организатора торгов является гарантией участия в них.

Размер суммы определяет организатор.Конкурсы и аукционы обеспечиваются(по тексту ФЗ №44 ст. 44):

  1. банковской гарантией;
  2. денежными средствами.

При проведении торгов на электронной площадке блокируется лицевой счет участника и денежные средства на нем.

В рамках госзакупок, согласно ФЗ №44, спецсчета открываются не на электронной площадке, а в банке. Перечень банков определен распоряжением Прав-ва №1451-р от 13-07-18 г.Возврат обеспечительной суммы происходит в следующих случаях:

  1. торги отменены по инициативе контролирующего органа, организатора;
  2. по итогам конкурса или аукциона участник не признан победителем;
  3. участник принял решение не участвовать в них, либо снят с торгов, оказался единственным поставщиком, например, при проведении госзакупки.

Если участник признан победителем торгов, но отказывается заключать договор, который был предметом торгов, обеспечительный платеж не возвращается.ЭТП «Газпромбанка» подготовила такие условия участия в части платы за подписание госконтракта.Размер взимаемой платыВ рамках каких процедур взимается платаС кого взимается плата за победуГосзакупки до 100 000 рублей, в т. ч. НДС, — бесплатно. Госзакупки от 100 000, включая НДС, — 1% от Н(М)ЦК, но не более 5000 (без НДС).Когда проводятся госзакупки по закону о контрактной системе.С победителя, в т.

ч. и при уклонении.Госзакупки до 100 000 рублей, в т. ч. НДС, — бесплатно. Госзакупки от 100 000, включая НДС, — 1% от Н(М)ЦК, но не более 2000 (с НДС).Когда проводятся госзакупки по закону о контрактной системе с ограничениями для СМП и СОНКО.С победителя, в т.

ч. и при уклонении.Закупки до 100 000 руб., в т. ч. НДС, — бесплатно. Закупки от 100 000 рублей — 1% от Н(М)ЦК, но не более 5000 (без НДС).Когда проводятся закупки по 223-ФЗ с ограничениями для СМП и СОНКО.С победителя, в т. ч. и при уклонении.Обеспечительные платежи отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76, к которому рекомендуется открыть субсчет «закупки».

Сумма обеспечения одновременно отражается на забалансовом счете 009. Расходы на использование электронной площадки могут отражаться по счетам 20, 26, 44 и т.д.Проводки:

  1. Дт 51 Кт 76 — возвращен обеспечительный платеж.
  2. Дт 009 — списана сумма обеспечения.
  3. Дт 76 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж.
  4. Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.

Если при учете обеспечительных платежей используются специальные банковские счета, целесообразно формировать проводки с участием счета 55. Многие организации – участники электронных торгов используют этот счет БУ и при работе непосредственно с лицевым счетом электронной площадки.Проводки:

  1. Дт 55-св Кт 55-бл. — разблокирован обеспечительный платеж.
  2. Дт 55-бл. Кт 55-св — блокировка средств в сумме обеспечительного платежа по заявке.
  3. Дт 51 Кт 55 — переведены средства на расчетный счет.
  4. Кт 009 — списана сумма обеспечения.
  5. Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.
  6. Дт 55-св. Кт 51 — перечисление средств на спецсчет (лицевой счет).

К счету 55 могут быть открыты субсчета «электронная площадка», «торги» и др.

При формировании внутренних проводок с помощью субсчетов разделяют заблокированные средства и свободные средства.Если победитель не желает исполнять свои обязанности, избегает заключения договора, денежное обеспечение переходит заказчику — Дт 91-2 Кт 55 (76).

При этом, если имела место банковская гарантия, делается внутренняя проводка Дт 76 (заказчик) Кт 76 (банк) – задолженность гасится банком, а затем победитель расплачивается с ним: Дт 76 (банк) Кт 51.Закона № 44-ФЗ) Оператором электронной площадки произведено разблокирование денежных средств на лицевом счете 009 / Заказчик Дата разблокирования денежных средств Списана сумма обеспечения 51 55 — св / Электронная площадка Дата поступления средств на расчетный счет Выведены средства с лицевого счета, открытого оператором электронной площадки, на расчетный счет по заявке организацииПри участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги.

А вот участие в закупочных процедурах по коммерческому заказу, как правило, платное, в соответствии с тарифами электронной площадки. Чаще всего площадки берут плату за свои услуги с победителя аукциона.В широком смысле обеспечение участия в торгах на электронных площадках не ограничивается только обеспечительным платежом как таковым. Фирма несет необходимые затраты, без которых участие в торгах невозможно.

Их необходимо корректно отражать в бухгалтерском учете, руководствуясь также нормами НК РФ.Рассмотрим наиболее часто встречающиеся корреспонденции счетов. Услуги электронной площадки как затраты, связанные с подготовкой торгов, в целях НУ можно принимать к вычету по НДС, если имеется счет-фактура и соблюдаются положения ст. 172 НК РФ. На основании банковских документов, акта и счета-фактуры от электронного оператора делаются бухгалтерские проводки:По налогу на прибыль организаторы относят такие расходы к прочим, связанным с производством и реализацией, по видам (ст.

264 НК РФ). В БУ делается запись Дт 91-2 Кт 60 (76).Банковская гарантия, как один из видов обеспечения торгов, носит возмездный характер.

Комиссия отражается проводками:

  1. Дт 91-2 Кт 76 (60) – зафиксирована банковская комиссия.
  2. Дт 76 (60) Кт 51 – оплачена с расчетного счета банковская комиссия.

На заметку! Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель.

Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора.

Аналогичный принцип действует при расчете налога на прибыль.Приобретение ЭЦП отражается по Дт 97, с кредита счетов расчетов с поставщиками. При этом носитель, диск, если он выделен в документации, сразу списывается в затраты — Дт 20,26, 44 и т.п.

Кт 60 (76). Электронный ключ, сертификат, стоимость гарантийного обслуживания списываются равномерно, в течение всего срока, пока будет использоваться ключ (как правило, год) — Дт 20,26,44 и т.п. Кт 97.

  • Иные затраты, обеспечивающие участие в торгах, учитываются стандартными проводками БУ, согласно рекомендациям по применению Плана счетов, с учетом положений НК РФ.
  • Бухгалтерские проводки зависят от стадии, в которой находится заявка, итогов торгов, от формы обеспечения участия в них.
  • Применение счета 55 носит исключительный характер, если речь идет о госзакупках согласно ФЗ №44.
  • Бухгалтерский учет обеспечения возможности участвовать в электронных торгах, задатков осуществляется на счете 76 либо на счете 55, с использованием субсчетов.
  • Для усиления контроля за движением средств используют забалансовый счет 009.

Сергей экономист 19.06.2018 12:38Основные расходы участника:• Сумма обеспечения заявки (возвращается после завершения торгов);• Плата, взимаемая с победителя торгов (составляется акт приемки передачи);• Расходы на программное обеспечение, сертификат электронной подписи для электронных торгов и т.д.

(акты, лицензионный договор).Законом N 44-ФЗ устанавливаются два вида обеспечения:1) обеспечение заявки;2) обеспечение исполнения контракта.Сумма денежных средств, внесенная участником размещения заказа для обеспечения заявки на участие в аукционе (она должна быть возвращена заказчиком в некоторых, определенных законом случаях) с точки зрения бухгалтерского учета не является расходом организации, что следует из п.

2 ПБУ 10/99, поэтому на эту сумму делается проводка Дт 76 Кт51.Одновременно с этим в разрезе торгов делается проводка по забалансовому счету 009.

После завершения аукциона сумма денежного обеспечения возвращается:Дт 51 Кт 76Кт 009.Ряд специалистов правда, рекомендуют именно для обеспечения заявки использовать счет 55.Что касается и всех затрат, напрямую связанных с участием конкурсе, до его завершения, сначала должны быть аккумулированы по Дт 76 счета. Так как до окончания торгов формально не относятся к расходам.По заверении торгов возможно 2 варианта отражения указных расходов:• Аукцион выигран – Дт20,25,44 Кт76;• Аукцион проигран — Дт 91,2 Кт 76.По расходам на ключ эцп для торгов затраты могут быть признаны единовременно путем списания со счета расчетов с дебиторами и кредиторами на счет затрат.Все указанные расходы учитываются при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16.01.2008 N 03-03-06/1/7). При этом они принимаются к расходам единовременно, в связи с чем в отношении суммы обеспечения по контракту возникает отложенное налоговое обязательство.Что касается иных режимов налогообложения, в частности «упрощенки», то тут ситуация неоднозначна:• Минфин в своих письмах от 07.12.2007 N 03-11-05/317, от 08.08.2014 N 03-11-11/39673 указывает, что расходы на ключ электронной подписи для торгов, обеспечительный платеж по заявке, затраты, связанные с информационным обеспечением торгов, на сертификат эцп для торгов, не могут быть учтены в составе расходов при УСН.

Поскольку указанные затраты не включены в перечень, утвержденный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который является закрытым.• Вместе с тем есть Постановлении АС СЗО от 08.10.2014 по делу N А13-9590/2013 с абсолютно противоположным мнением, согласно которому все расходы, в том числе и по обеспечению участия в торгах, покупке эцп для торгов для ип и организаций могут быть приняты к налоговому учету.
1 ст. 346.16 НК РФ, который является закрытым.• Вместе с тем есть Постановлении АС СЗО от 08.10.2014 по делу N А13-9590/2013 с абсолютно противоположным мнением, согласно которому все расходы, в том числе и по обеспечению участия в торгах, покупке эцп для торгов для ип и организаций могут быть приняты к налоговому учету. При этом суд ссылается на пп.

5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который позволяет упрощенцам уменьшить доходы на сумму материальных затрат, определенных в соответствии с положениями ст. 254 НК РФ.Ответить

С 1 октября 2021 года изменились правила предоставления обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе в электронной форме, конкурсе с ограниченным участием в электронной форме, двухэтапном конкурсе в электронной форме, электронном аукционе. С этой даты обеспечение заявки осуществляется путем блокирования денежных средств на специальном счете участника закупки.

Как отражать такие операции в учете рассмотрим в данной статье.В соответствии с ч. 18 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ) обеспечение заявки может осуществляться путем:

  1. предоставления банковской гарантии.
  2. блокирования денежных средств на специальном счете участника закупки;

При этом возможность обеспечения заявок путем предоставления банковской гарантии до 01.07.2019 отсутствует (ч. 52 ст. 112 Закона № 44-ФЗ).Перечень банков, в которых могут быть открыты специальные счета в целях обеспечения заявок утвержден Распоряжением Правительства Российской Федерации от 13.07.2018 № 1451-р.Также отметим, что согласно Письму Минфина России от 27.08.2018 № 24-03-07/60842 в дальнейшем обязанность бюджетных учреждений по предоставлению обеспечения заявки в закупке может быть исключена.

  1. внесением денежных средств на указанный заказчиком счет, на котором согласно законодательству РФ учитываются операции со средствами, поступающими заказчику.
  2. предоставлением банковской гарантии, выданной банком и соответствующей требованиям ст. 45 Закона №44‑ФЗ;

Способ обеспечения исполнения контракта определяет участник закупки, с которым заключается контракт, самостоятельно (п.

3 ст. 96 Закона №44‑ФЗ).Минэкономразвития в Письме от 19.09.2014 № Д28и-1893 уточняет, что исполнение контракта может быть обеспечено одним из вышеперечисленных способов: предоставлением банковской гарантии либо внесением денежных средств. При этом возможность предоставления нескольких банковских гарантий и их совмещение с предоставлением денежных средств Законом № 44‑ФЗ не предусмотрены.

Кроме того, положениями данного закона не закреплена возможность третьего лица предоставлять обеспечение исполнения контракта вместо участника закупки, с которым заключается контракт.Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, должны быть возращены заказчиком поставщику (подрядчику, исполнителю), исполнившему такой контракт. Срок возврата – обязательное условие, включаемое в контракт (п. 27 ст. 34 Закона № 44‑ФЗ). Поскольку основным условием исполнения контракта является выполнение всех обязательств по нему, возврат обеспечения заказчиком осуществляется, как правило, после подписания актов выполненных работ по факту выполнения обязательств поставщиком (подрядчиком, исполнителем).Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка (гаранта) (которое тот дает по просьбе участника закупки) уплатить заказчику на основании условий названного обязательства денежную сумму по представлении заказчиком письменного требования о ее уплате (ст.

368 ГК РФ).Как мы отметили выше, банковская гарантия, выданная банком участнику закупки для целей обеспечения исполнения контракта, должна соответствовать нормам ст. 45 Закона № 44‑ФЗ, то есть должна:

  • быть включенной в реестр банковских гарантий;
  • быть безотзывной;
  • выдаваться банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения;
  • содержать:
  1. сумму банковской гарантии, подлежащую уплате гарантом заказчику в установленных случаях;
  2. срок действия банковской гарантии, который должен превышать срок действия контракта не менее чем на один месяц;
  3. обязанность банка уплатить заказчику неустойку в размере 0,1% денежной суммы, подлежащей уплате, за каждый день просрочки;
  4. отлагательное условие, предусматривающее заключение договора предоставления банковской гарантии по обязательствам участника закупки, возникшим из контракта при его заключении, в случае предоставления банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта;
  5. обязательства участника закупки, надлежащее исполнение которых обеспечивается банковской гарантией;
  6. определенный Правительством РФ перечень документов, представляемых заказчиком банку одновременно с требованием об осуществлении уплаты денежной суммы по банковской гарантии. В настоящее время такой перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.11.2013 №1005

    «О банковских гарантиях, используемых для целей Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

    (далее – Постановление № 1005).

    Этим же постановлением установлены дополнительные требования, предъявляемые к банковской гарантии.

  7. условие, согласно которому исполнением обязательств по банковской гарантии является фактическое поступление денежных сумм на счет, на котором по законодательству РФ учитываются операции со средствами, поступающими заказчику;

Согласно п. 173 Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), для учета движения денежных средств по специальным счетам учреждений, открываемым в кредитных организациях в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, используется счет 0 201 26 000

«Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»

.Вместе с тем, для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе применяется счет 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами» (п.

235 Инструкции № 157н).В соответствии с п.

30 Федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, при регистрации объектов бухгалтерского учета (отражении фактов хозяйственной жизни) в регистрах бухгалтерского учета пропуски или изъятия не допускаются. Следовательно, учреждениям госсектора необходимо в первую очередь отразить операции по перечислению денежных средств в целях обеспечения заявки на специальный счет в корреспонденции с дебетом счета 0 201 26 000.Показатели по поступлению (выбытию) денежных средств от возврата (перечисления) сумм ранее перечисленных денежных обеспечений отражаются в соответствующих строках 590 формы 0503737, строке 990 формы 0503123.

Поэтому, учреждениям также необходимо отразить операции по блокировке денежных средств, перечисленных в обеспечение заявки, на специальном счете в корреспонденции со счетом 0 210 05 000.В настоящее время порядок отражения операций по перечислению средств обеспечения заявки на специальный счет не регламентированы. Следовательно, порядок отражения этих операций необходимо согласовать с учредителем (главным распорядителем бюджетных средств) и закрепить в положениях учетной политики.

В соответствии с п. 1 ст. 96 Закона № 44‑ФЗ [1] в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке, проекте контракта, приглашении принять участие в выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) закрытым способом заказчик должен установить требование обеспечения исполнения контракта, за исключением отдельных случаев.

Каковы способы названного обеспечения? В каком порядке предоставляется обеспечение исполнения контракта и как данные операции отражаются в бухгалтерском учете? Может ли заказчик удержать сумму обеспечения, предоставленного исполнителем ранее, в счет невозвращенного аванса по контракту?

На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье.Согласно п.

4, 5 ст. 96 Закона № 44‑ФЗ контракт заключается только после предоставления участником закупки, с которым заключается контракт, обеспечения исполнения контракта.

В случае непредоставления участником обеспечения в срок, определенный для заключения контракта, такой участник считается уклонившимся от заключения контракта.Перечисление бюджетным (автономным) учреждением средств в обеспечение заявки на специальный счет в банке и их блокировка может отражаться следующим образом:

  1. Дебет 0 201 26 510 (увеличение 17, КОСГУ 510) Кредит 0 210 05 660 — отражено снятие блокировки средств обеспечения на специальном счете в банке;
  2. Дебет 0 210 05 560 Кредит 0 201 26 610 (увеличение 18, КОСГУ 610) — отражена блокировка средств обеспечения на специальном счете в банке;
  3. Дебет 0 201 11 510 (увеличение 17, КОСГУ 510) Кредит 0 201 26 610 (увеличение 18, КОСГУ 610) — отражен возврат средств обеспечения со специального счета в банке.
  4. Дебет 0 201 26 510 (увеличение 17, КОСГУ 510) Кредит 0 201 11 610 (увеличение 18, КОСГУ 610) — перечислены средства в обеспечение заявки на специальный счет в банке;

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.Содержание журнала № 16 за 2011 г.Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюОт проведения торгов выигрывают обе стороны — и их организатор, и их участник.

Ведь это отличный повод заключить сделку на условиях, выгодных обеим сторонам.Однако торги имеют свои особенности — и в организации, и в учете, и у стороны, которая их устраивает, и у тех, кто в них участвует.Договоры купли-продажи, подряда, оказания услуг, аренды можно заключить на торгахп. 1 ст. 447 ГК РФ. Организатором торгов может стать любой.Если вы решились на это, для начала определитесь, что именно вы будете проводить: конкурс или аукционп.

1 ст. 447 ГК РФ. Организатором торгов может стать любой.Если вы решились на это, для начала определитесь, что именно вы будете проводить: конкурс или аукционп. 4 ст. 447 ГК РФ.Аукцион выиграет тот, кто предложит бо´льшую цену, конкурс — тот, кто предложит самые выгодные условияп. 4 ст. 447 ГК РФ. Но если вы решили проводить конкурс, то надо будет еще назначить конкурсную комиссию — из числа своих работников или с привлечением посторонних лиц.Если вы проводите аукцион, в объявлении о проведении торгов необходимо указать начальную цену, если конкурс — максимальную.Участнику аукциона надо быть готовым повышать цену, а участнику конкурса — разрабатывать какой-то особенный проект, для чего, возможно, придется привлекать новых работников и приобретать дополнительные материалы.Все участники торгов должны предварительно внести задаток, указанный в извещении о проведении торгов, который будет возвращенп.

4 ст. 448 ГК РФ:

  1. проигравшим участникам.
  2. всем, если торги не состоялись;

Посмотрим, как все это влияет на налоги.

  1. от 10 до 30% НМЦК, если НМЦК превышает 50 млн руб. Размер обеспечения должен быть не менее размера аванса (если контракт предполагает выплату аванса);
  2. сумму аванса, если аванс превышает 30% НМЦК.
  3. от 5 до 30% НМЦК, указанной в извещении об осуществлении закупки;

В ходе исполнения контракта поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер выполненных обязательств, предусмотренных контрактом, взамен ранее предоставленного обеспечения исполнения контракта, причем способ обеспечения исполнения контракта может быть изменен (п. 7 ст. 96 Закона №44‑ФЗ).Затраты организатора и участников торгов мы свели в таблицу.ОперацияУ организатора торговУ участников торговНДСНалог на прибыльНДСНалог на прибыльУчастники уплатили задаток для участия в торгахНе облагаетсяподп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 16.12.2004 № А33-9886/04-С3-Ф02-5196/04-С1; ФАС МО от 23.05.2006 № КА-А40/4283-06; ФАС УО от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2Не является доходомподп.

2 п. 1 ст. 251 НК РФНе учитываетсяНе является расходомп.

32 ст. 270 НК РФПроигравшим участникам возвращен задаток после объявления результатов торговНе учитываетсяНе является расходомст.

252 НК РФНе облагаетсяНе является доходомст.

41 НК РФЗачтен задаток от победителя торгов после объявления результатовСтановится предоплатойп. 1 ст. 167 НК РФ; Постановления ФАС ПО от 25.01.2011 № А65-7593/2010, от 14.05.2010 № А55-11869/2009; ФАС УО от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2 или, если на торгах реализовано право на заключение договора, оплатой участия в конкурсе.

Тогда с него подлежит уплате НДСп. 1 ст. 167 НК РФНе является доходомподп.

1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если на торгах продавалось право на заключение договора, оплата участия в конкурсе относится к внереализационным доходамст. 250 НК РФМожно принять к вычету НДС с задатка, ставшего предоплатой (оплатой участия в конкурсе), при наличии счета-фактуры, платежек и договора с условием о том, что задаток зачтен как предоплата (оплата)п.

12 ст. 171, пп. 1, 9 ст. 172 НК РФНе является расходомст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ. Если на торгах реализовывалось право на заключение договора, оплата участия в конкурсе относится к внереализационным расходамподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФПонесены затраты на подготовку торговНДС с затрат принимается к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении всех иных условийп.

1 ст. 172 НК РФОтносятся к прочим расходам в зависимости от их видаподп. 10, подп. 15, подп. 25, подп. 41, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФНДС с затрат принимается к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении всех иных условийп.

1 ст. 172 НК РФУ проигравших — относятся к внереализационным расходамподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. У победителя — формируют стоимость имущества, приобретаемого на торгахп. 1 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФА теперь, разобравшись с налогами, перейдем к бухучету.Упрощенцы на «доходно-расходной» УСНО могут уменьшить доходы лишь на сумму уплаченного банку вознаграждения за выдачу банковской гаранти и подп.

9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Иные траты, связанные с участием в торгах, учесть не получится, поскольку они не поименованы в перечне возможных расходов упрощенце в п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85 .А ЕСХНщики могут учесть расходы на торги, только если они проводились на право заключить контракт на поставку сельхозпродукци и подп.
1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85 .А ЕСХНщики могут учесть расходы на торги, только если они проводились на право заключить контракт на поставку сельхозпродукци и подп. 41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ .Рассмотрим учет операций по проведению торгов и участию в них для каждой из сторон.У организатора учет во многом зависит от того, каков будет результат и что именно продано на торгах:

  1. <�или> право на заключение договора (например, на аренду помещения).
  2. <�или> имущество;

В зависимости от этого организатор сделает следующие проводкип.

3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н; пп. 4, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв.

Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.ДтКтНа дату получения задаткаПолучен задаток для участия в аукционе (конкурсе)51 «Расчетные счета»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»На дату подготовки к торгамПриобретены товары (работы, услуги) для проведения дальнейших торгов91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)19 «НДС по приобретенным ценностям»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Принят к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)68 «Расчеты по налогам и сборам»19 «НДС по приобретенным ценностям»На дату объявления результатов торгов, если на торгах продавалось имуществоВозвращены задатки проигравшим76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»51 «Расчетные счета»На дату подписания договораЗадаток победителя учтен в счет предоплаты76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Начислен НДС с предоплаты76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДѻ случае если вы проводили конкурс на последующее заключение договора, по которому вы должны будете поставить товары, сдать имущество в аренду и т.

п., то задаток от победителя будет считаться не предоплатой, а оплатой права на участие в конкурсе. Тогда нужно будет сделать проводку: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В дальнейшем же у вас будут «обычные» проводки по заключенному договору.Если же вы сами участвуете в торгах, то бухучет во многом будет зависеть от того, удастся ли вам их выиграть.

А также от того, будете ли вы что-то приобретать, создавать для участия в них.Основные операции и их отражение в учете будут следующимиИнструкция по применению Плана счетов.ДтКтНа дату выплаты задаткаВыплачен задаток для участия в аукционе (конкурсе)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»51 «Расчетные счета»В периоде подготовки к торгамПриобретены услуги по созданию проекта, если вы участвуете в конкурсе76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Торги»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Отражен НДС по приобретенным60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Принят к вычету НДС по приобретенным услугам (по мере оказания услуг и при наличии необходимой первички)68, субсчет «Расчеты по НДС»19 «НДС по приобретенным ценностям»Создан проект для участия в конкурсе76, субсчет «Торги»10 «Материалы» (41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)На дату объявления результатов торгов, если торги проиграныПолучен возвращенный задаток51 «Расчетные счета»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Списаны расходы по подготовке к торгам91, субсчет 2 «Прочие расходы»76, субсчет «Торги»На дату объявления результатов торгов, если торги выиграныВыплаченный ранее задаток учтен в качестве предоплаты (оплаты за участие в конкурсе) без учета НДС60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Начислен НДС с предоплаты19 «НДС по приобретенным ценностям»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Списаны затраты по подготовке к торгам, если приобреталось основное средство*08 «Вложения во внеоборотные активы»76, субсчет «Торги»* Если вместо основного средства на торгах приобретались материалы или товары, то вместо этой проводки у вас будет проводка: дебет счета 10 (41) – кредит счета 76, субсчет «Торги» Если по результатам торгов вы выиграли право на заключение договора (например, на поставку товаров, аренду имущества и т.

п.), то вместо этой проводки вы сделаете проводку: дебет счета 91-2 – кредит счета 76, субсчет «Торги»На дату подписания договора и получения счета-фактурыПринят к вычету НДС с предоплаты68, субсчет «Расчеты по НДС»19 «НДС по приобретенным ценностям»У победителя торгов после подписания договора учет будет зависеть от того, что именно выиграно. Если это право заключить договор аренды, то в дальнейшем вы будете отражать операции по аренде.

Если вы выиграли подряд на строительство, значит, у вас будут «строительные» проводки.***Как мы убедились, сложностей в учете торгов нет. Кроме того, продать или приобрести имущество на торгах — верный способ избежать вопросов от проверяющих относительно цены сделки. Ведь проверять ее на «рыночность»ст.

40 НК РФ уже бесполезно — цена сформировалась в результате торгов, в условиях соревнования.1) путем проведения запроса котировок, если начальная (максимальная) цена контракта (далее – НМЦК) не превышает 500 000 руб.;2) путем проведения запроса котировок, если правовыми актами не предусмотрена обязанность заказчика установить требование обеспечения исполнения контракта, в частности:

  1. при закупке лекарственных препаратов, которые необходимы для назначения пациенту при наличии медицинских показаний (индивидуальная непереносимость, по жизненным показаниям) по решению врачебной комиссии, которое фиксируется в медицинских документах пациента и журнале врачебной комиссии;
  2. при заключении контракта на поставки спортивного инвентаря и оборудования, спортивной экипировки, необходимых для подготовки спортивных сборных команд РФ по олимпийским и паралимпийским видам спорта, а также для участия спортивных сборных команд РФ в Олимпийских и Паралимпийских играх;
  3. при заключении федеральным органом исполнительной власти в соответствии с установленными Правительством РФ правилами контракта с иностранной организацией на лечение гражданина РФ за пределами территории РФ;

3) у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), в частности:

  1. при оказании услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению (за исключением услуг по реализации сжиженного газа), по подключению (присоединению) к сетям инженерно-технического обеспечения;
  2. при заключении контракта на оказание услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку;
  3. при аренде нежилого здания, строения, сооружения, нежилого помещения для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ, муниципальных нужд.
  4. при закупке товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий, а также услуг центрального депозитария;
  5. при закупке товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100 000 руб.;
  6. при заключении договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии;

Помимо случаев, перечисленных в п.

2 ст. 96 Закона №44‑ФЗ, в 2021 году заказчик также вправе не устанавливать требования об обеспечении исполнения контракта в ситуациях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 06.03.2015 №199, к которым относятся случаи:

  1. когда проект контракта содержит условие о банковском сопровождении контракта;
  2. когда проект контракта содержит условие о перечислении поставщику (подрядчику, исполнителю) авансовых платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства либо финансовому органу субъекта РФ, муниципального образования в учреждениях ЦБ РФ;
  3. когда проект контракта предполагает выплату авансовых платежей в размере не более 15% цены контракта при закупке для обеспечения федеральных нужд либо в ином размере, установленном высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями, а также проведение заказчиком расчета с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с оплатой в размере не более 70% цены каждой поставки товара (этапа выполнения работ, оказания услуг) для обеспечения федеральных нужд либо в ином размере, установленном высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями, и проведение полного расчета только после приемки заказчиком всех предусмотренных контрактом поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и полного исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) иных обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением гарантийных обязательств);
  4. проведения конкурсов, электронных аукционов, запросов предложений, если участниками закупок являются только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации;
  5. когда участник закупки является бюджетным или автономным учреждением и им предложена цена контракта, сниженная не более чем на 25% НМЦК.

( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 Налоги и бухгалтерия

Как правильно учитывать расходы на тендеры

25 октября 2021447 прочитали1,5 мин.681 просмотр публикацииУникальные посетители страницы447 прочитали до концаЭто 66% от открывших публикацию1,5 минута — среднее время чтенияУчастие в торгах и тендерах, связанных с заключением договора на поставку товаров, может быть оптимальным способом заключения выгодных контрактов.

Но их участники несут затраты, результатом которых может быть как выигрыш заказа, так и проигрыш.

Важно знать, как они отражаются в учете и можете ли вы учесть такие расходы в целях налогообложения.Тендер – это выбор поставщика на поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ на конкурсной основе по заранее объявленным в документации правилам.

Большая часть тендеров проходит в соответствии с федеральными законами от 05.04.2013 № 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

и от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Информация о закупках размещена в Единой информационной системе в сфере закупок.

Конкурентные способы определения поставщиков в электронной форме, за исключением закрытых способов определения поставщиков в электронной форме, проводятся на электронной площадке (сайт в Интернете) (п. 17 ч. 1 ст. 3 закона № 44-ФЗ). Договор, если иное не вытекает из его существа, может быть заключен путем проведения торгов.

Договор заключается с лицом, выигравшим торги (п. 1 ст. 447 ГК РФ).Основные затраты на участие в тендерах:• оформление электронной цифровой подписи (ЭЦП);• вознаграждение оператору ЭП;• комиссия банка за блокировку денежных средств;• обеспечение заявки и исполнения контракта.Для участия поставщика в тендере необходимо иметь денежные средства на оформление ЭЦП и регистрацию на площадке. Затраты на электронную подпись включают стоимость ключевого носителя (USB-токен) и стоимость генерации ключа.

Ключевой носитель отражается в составе материальных расходов и списывается на счета учета затрат (п. 2 ПБУ 5/01, п. 3 ФСБУ ФСБУ 5/2019). Стоимость генерации ключа учитывается единовременно как расходы по обычным видам деятельности (коммерческие или управленческие) (п.

5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).Операторы ЭП вправе взимать плату с лица, с которым заключается контракт (ч. 4 ст. 24.1 закона № 44-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.05.2018 № 564).

В случае наличия у участника закупки специального счета оператор ЭП вправе предъявить распоряжение о переводе денежных средств к специальному счету (п. 7 Правил взимания операторами электронных площадок, операторами специализированных электронных площадок платы с лица, с которым заключается контракт по результатам проведения электронной процедуры, закрытой электронной процедуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 564). Данные затраты учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п.

5, 7 ПБУ 10/99).Если электронная процедура выиграна, но контракт не заключен, то плата за участие в торгах учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).Участник закупки может предоставлять заказчику финансовое обеспечение заявки на участие в конкурсе или аукционе в виде денежных средств или банковской гарантии (ч. 2 ст. 44 закона № 44-ФЗ, ч. 25 ст.

3.2 закона № 223-ФЗ). Чаще всего на электронных торгах претенденты вносят денежные средства, предназначенные для обеспечения заявок, на специальные счета, открытые ими в банках (ч.

10 ст. 44 закона № 44-ФЗ, ч. 13 ст. 3.4 закона № 223-ФЗ). Для участия в конкурсе или аукционе производится блокирование средств на спецсчете в размере обеспечения соответствующей заявки.

Предоставление участником обеспечения заявки не относится к расходам (ч. 20 ст. 44 закона № 44-ФЗ, ч. 15 ст.

3.4 закона № 223-ФЗ, п. 2, 3 ПБУ 10/99).Денежные средства, перечисленные организацией в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, не включаются в состав расходов, поскольку не соответствуют понятию расхода, установленному п. 2 ПБУ 10/99. Они учитываются в качестве дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 2, 16 ПБУ 10/99) либо на спецсчете отражают на счете 55 «Специальные счета в банках».

Одновременно сумма обеспечения заявки на участие в конкурсе отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Комиссия банка за блокировку денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в закупке учитывается в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99).Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки, возвращаются участнику тендера в установленных законом случаях. При возврате суммы обеспечения какой-либо экономической выгоды и дохода у организации не возникает (п.

2 ПБУ 9/99). При этом производится обратная запись по указанным счетам.Обычно организация, выигравшая тендер, предоставляет заказчику финансовое обеспечение исполнения контракта и гарантийных обязательств. Это может быть банковская гарантия либо внесение денежных средств на счет заказчика (ч. 3 ст. 96 закона № 44-ФЗ). За выдачу гарантии организация выплачивает банку вознаграждение.

Расходы на гарантию относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).Участник торгов может учесть стоимость банковской гарантии при налогообложении прибыли в составе затрат на оплату банковских услуг (подп.

25 п. 1 ст. 264 и подп. 15 п.

1 ст. 265 НК РФ). Причем указанные расходы равномерно распределяются на весь срок действия банковской гарантии.Расходы на участие в проигранных торгах компания вправе учесть в составе внереализационных расходов, если они связаны с выполнением требований организатора торгов, и не возвращаются при проигрыше. Минфин России не против единовременного учета таких затрат при исчислении налога на прибыль (Письмо от 16.01.2008 № 03-03-06/1/7). Возможность учета расходов в данном случае прямо зависит от надлежащего оформления соответствующих документов (ст.

252 НК РФ). Указанные расходы организация может признать косвенными и учесть на дату их осуществления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).НДС, предъявленный поставщиками материалов, использованных при подготовке документации для участия в конкурсе, и принятый к вычету в момент принятия к учету материалов, не подлежит восстановлению независимо от результатов проведения конкурса, поскольку такое восстановление не предусмотрено гл.

21 НК РФ (п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Обеспечение заявки на участие в конкурсе не связано с реализацией товаров.

Следовательно, объекта обложения НДС, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, при перечислении денежных средств в целях обеспечения заявки и их возврате не возникает.

Выдача банковской гарантии НДС не облагается (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому налоговых последствий по НДС при выплате вознаграждения гаранту у организации не возникает.Денежные средства, перечисленные на лицевой счет участника, открытый оператором электронной площадки для обеспечения участия в открытых аукционах, для организации расходом не являются, поскольку контролируются организацией. При блокировке этих средств оператором электронной площадки расхода у организации также не возникает, поскольку такой вид расхода не предусмотрен п.

1 ст. 346.16 НК РФ. При прекращении блокировки этих денежных средств экономической выгоды у организации не возникает (п.

1 ст. 41 НК РФ).«Упрощенцу», принимающему участие в различных тендерах, конкурсных или аукционных торгах, может потребоваться электронная цифровая подпись. Минфин РФ указал, что расходы, связанные с участием в подобных мероприятиях, не упоминаются в закрытом перечне расходов, признаваемых на «упрощенке» (Письмо от 08.08.2014 № 03-11-11/39673). Следовательно, «упрощенец» не вправе учитывать расходы не только на получение электронной цифровой подписи, но и на оплату услуг удостоверяющего центра и оформление сертификата ключа ЭЦП, если они были произведены для участия в электронных торгах.В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.10.2014 по делу № А13-9590/2013 указано, что расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно положениям ст.

346.16 и 254 НК РФ. Спорные расходы отвечают требованиям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.Вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии учитывается в составе расходов при определении налоговой базы на основании подп.