Оприходованы материала на склад

Оприходованы материала на склад

Бухгалтерский учет поступления материалов


Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.

При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:

  1. по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).
  2. по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);

Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17. К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д. Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.

В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч.

10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.

К затратам можно отнести:

  1. транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
  2. непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
  3. затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
  4. затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния. Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей.

Форма М-2 обычно применяется для разового получения.

Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки.

Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную.

Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.

НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19. Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.

Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51. Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:

  1. платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
  2. счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
  3. товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
  4. накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;

При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7.

Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:Пример Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб.

ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт.

ТМЦ.Проводки: ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер. Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч.

15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч.

15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.

НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15. Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16. Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью.

10, отражается на сч. 16. Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью.

При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы.

Сумма, которую нужно списать со сч.

16 в конце месяца определяется по следующей формуле: (Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч.

10 за месяц / (сальдо по дебету сч.

10 на начало месяца + оборот по дебету сч.

10 за месяц). Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16.

Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле: (Сальдо по кредиту сч.

16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч.

10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц). Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:Пример Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб.

за штуку. В производство направлено 500 шт.

ТМЦ.Проводки: Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно. Изготовление При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.

Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч.

10 Материалы.Проводки:Взнос в уставный капитал Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.

Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.

Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.Безвозмездное поступление Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.

Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы. Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.

По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов). Проводки при безвозмездном поступлении материалов: Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.Источник: : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Как отразить в учете поступление материалов

  1. 4.

  2. 5.
  3. 3.
  4. 6.
  5. 1.
  6. 7.
  7. 2.

Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:

  1. расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т.

    п.);

  1. сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н.При поступлении материалов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:

  1. оплаты поставщику материалов;
  1. транспортно-заготовительных расходов;
  1. затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т.

    ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н.Если поступление материалов отражаете на счете 10 по фактической себестоимости каждой единицы, то сделайте проводку:Дебет 10 Кредит 60 (76)– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 60, 76).Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступили материалы, необходимые для производства продукции.

Стоимость материалов составила 118 000 руб.

(в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Доставка материалов обошлась в 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материалы оприходованы на склад. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 10 Кредит 60 – 150 000 руб.
Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 10 Кредит 60 – 150 000 руб.

(118 000 руб. – 18 000 руб. + 59 000 руб. – 9000 руб.) – отражено поступление материалов с учетом расходов на доставку;Дебет 19 Кредит 60 – 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен входной НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 27 000 руб.

– НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;Дебет 60 Кредит 51 – 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены материалы с учетом расходов на доставку.Поступление материалов по учетным ценам отразите следующими проводками:Дебет 15 Кредит 60 (76)– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором с поставщиком или другими документами;Дебет 15 Кредит 60 (76)– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;Дебет 10 Кредит 15– оприходованы материалы по учетной цене.Отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отразите проводками:Дебет 16 Кредит 15– отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой;Дебет 15 Кредит 16– отражено превышение учетной цены материалов над их фактической стоимостью.Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 15, 16, 60, 76).Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки).

Материалы оприходованы по учетной цене, которая меньше их фактической себестоимостиВ ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб.

(в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад.

Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски – 1200 руб.Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб.

(1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. × 100 шт.).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 15 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;Дебет 15 Кредит 60 – 25 000 руб.

(29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила: 100 000 руб.

+ 25 000 руб. = 125 000 руб.Дебет 19 Кредит 60 – 22 500 руб. (18 000 руб. + 4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 22 500 руб.

– НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;Дебет 10 Кредит 15 – 120 000 руб. (1200 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;Дебет 16 Кредит 15 – 5000 руб. ((1250 руб. – 1200 руб.) × 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения фактической себестоимости над учетной ценой;Дебет 60 Кредит 51 – 147 500 руб.

(29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки).

Материалы оприходованы по учетной цене, которая больше фактической себестоимостиВ ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб.

(в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад.

Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16.

Учетная цена поступившей краски – 1300 руб.Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб.

(180 руб. × 100 шт.).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 15 Кредит 60 – 100 000 руб.

(118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;Дебет 15 Кредит 60 – 25 000 руб.

(29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила: 100 000 руб.

+ 25 000 руб. = 125 000 руб.Дебет 19 Кредит 60 – 22 500 руб.

(18 000 руб. + 4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 22 500 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;Дебет 10 Кредит 15 – 130 000 руб. (1300 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;Дебет 15 Кредит 16 – 5000 руб.

((1300 руб. – 1250 руб.) × 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения учетной цены над фактической себестоимостью;Дебет 60 Кредит 51 – 147 500 руб. (29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.Когда вы получили материалы не в собственность, а на время, их поступление отражайте за балансом на счете 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

. Например, так отразить можно поступление многооборотной тары, которую надо вернуть поставщику.В этом случае материалы отражайте по стоимости, указанной в договоре.

Отражать их по фактической себестоимости не требуется, ведь эти материалы вам не принадлежат.

Поступление материалов на ответственное хранение отразите так:Дебет 002– отражено поступление материалов на ответственное хранение. Поступление материалов безвозмездно оформите в обычном порядке. Тот, кто отдал вам бесплатно материалы, должен представить такие же документы, как и при возмездном поступлении материалов.

Фактическую себестоимость материалов, поступивших безвозмездно, определяйте по их рыночной цене.

То есть по цене, по которой вы можете продать материалы.

Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.Определяя рыночную цену, ориентируйтесь на данные, которые у вас есть на день получения актива. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.Если доставку безвозмездно полученных материалов вы взяли на себя, то в фактическую себестоимость материалов следует включить эти затраты (п.

65 и 66 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н).В бухучете безвозмездное поступление материалов отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 98-2– учтены безвозмездно поступившие материалы.При списании безвозмездно полученных материалов в производство (на другие цели) отразите доход:Дебет 98-2 Кредит 91-1– признан доход от использования безвозмездно полученных материалов (стоимость фактически израсходованных материалов).Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете безвозмездного поступления материаловВ марте ООО «Альфа» безвозмездно получило материалы, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб.
№ 119н).В бухучете безвозмездное поступление материалов отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 98-2– учтены безвозмездно поступившие материалы.При списании безвозмездно полученных материалов в производство (на другие цели) отразите доход:Дебет 98-2 Кредит 91-1– признан доход от использования безвозмездно полученных материалов (стоимость фактически израсходованных материалов).Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете безвозмездного поступления материаловВ марте ООО «Альфа» безвозмездно получило материалы, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб.

В апреле часть материалов (стоимостью 60 000 руб.) была отпущена в производство. В мае остальные материалы использованы для ремонта офиса. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.В марте:Дебет 10 Кредит 98-2 – 100 000 руб.

– отражено поступление материалов по рыночной стоимости.В апреле:Дебет 20 Кредит 10 – 60 000 руб. – отпущены материалы в производство;Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 60 000 руб. – отражена стоимость материалов, отпущенных в производство, в составе прочих доходов.В мае:Дебет 26 Кредит 10 – 40 000 руб.

(100 000 руб. – 60 000 руб.) – израсходованы материалы на ремонт офиса;Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 40 000 руб.

– отражены материалы, израсходованные на ремонт офиса, в составе прочих доходов.

Получение материалов как вклад в уставный или складочный капитал оформляют актом приема-передачи. Унифицированный образец такого документа не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ).Фактическая себестоимость материалов в этом случае равна денежной оценке, согласованной с участником, учредителем или акционером-вкладчиком. Она может быть увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов. Такой порядок следует из положений пункта 8 ПБУ 5/01 и пункта 65 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н.Подтвердить рыночную стоимость такого вклада необходимо заключением независимого оценщика. Поступать так обязательно по вкладам как в акционерные общества, так и в ООО.

Такие правила установлены абзацем 2 пункта 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ и частью 4 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г.

№ 99-ФЗ.Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 75-1– получены материалы в качестве вклада в уставный капитал.Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете поступления материалов в счет вклада в уставный капитал организацииВ счет вклада в уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» внесены материалы стоимостью 100 000 руб.

Стоимость этих материалов подтверждена отчетом оценщика и утверждена решением общего собрания участников организации. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.

Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки:Дебет 10 Кредит 75-1 – 100 000 руб. – поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал;Дебет 10 Кредит 60 – 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – отражена стоимость доставки материалов;Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб.

– учтен НДС со стоимости доставки материалов;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика. Готовую продукцию или ее часть можно оприходовать как материалы для другого вида производства.

В этом случае при передаче материалов на склад составляют требование-накладную.Для этого можно воспользоваться унифицированной формой № М-11, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Или же можно разработать свою форму требования-накладной.

Главное, чтобы в ней были все необходимые . Выбор закрепите в учетной политике приказом руководителя.Это следует из положений пункта 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ и пункта 4 ПБУ 1/2008.Себестоимость материалов, изготовленных самостоятельно, определяйте исходя из фактических затрат, связанных с их производством. Затраты на изготовление материалов формируйте в том же порядке, что и затраты по готовой продукции.

Такие правила предусмотрены в пункте 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, пункте 7 ПБУ 5/01, а также Инструкцией к плану счетов.Если всю готовую продукцию будете использовать в качестве материалов, то на счет 43 «Готовая продукция» ее можно не приходовать, а сразу относить на счет 10 «Материалы». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов. Если выбираете этот вариант, его нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.Поступление материалов, изготовленных собственными силами, отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 20 (23, 21)– поступили на склад материалы, изготовленные собственными силами.Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 20, 21, 23).Пример отражения в бухучете поступления материалов, изготовленных собственными силамиВспомогательный цех ООО «Производственная фирма «Мастер»» изготавливает детали, которые полностью используются в основном производстве в качестве материалов.

Учетной политикой организации предусмотрено, что изготовленные детали сразу приходуются на счет 10 без отнесения на счет 43.В отчетном периоде при изготовлении деталей были произведены такие расходы:

  1. материалы – 100 000 руб.;
  1. зарплата, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний, – 65 100 руб.;
  1. амортизация основных средств – 2000 руб.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 23 Кредит 10 – 100 000 руб.

– списаны материалы, израсходованные на производство деталей;Дебет 23 Кредит 70 (69) – 65 100 руб.

– начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний;Дебет 23 Кредит 02 – 2000 руб. – начислена амортизация основных средств вспомогательного цеха;Дебет 10 Кредит 23 – 167 100 руб. (100 000 руб. + 65 100 руб. + 2000 руб.) – отражена фактическая себестоимость изготовленных деталей.

Материалы, которые получены при ликвидации основных средств, оформите требованием-накладной. Поступайте так, кроме случаев, когда ликвидируете здания и сооружения.

В этом случае составляют акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

При этом в первом случае можно воспользоваться унифицированной формой требования-накладной № М-11, а во втором – актом по форме № М-35. Обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.Однако вы вправе использовать и самостоятельно разработанные формы.

Правда, для этого они должны содержать все необходимые . Выбор формы подтверждает руководитель приказом к учетной политике.Это следует из положений пункта 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 ПБУ 1/2008.Фактическую себестоимость таких материалов определяйте по их рыночной цене. Рыночной будет та цена, по которой организация может продать данный вид материалов.

Подтвердить размер цен можно заключением независимого оценщика. Или же можно подготовить собственные материалы и расчеты. Такие правила устанавливает пункт 9 ПБУ 5/01.Поступление материалов от ликвидации основных средств отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 91-1– поступили материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене.Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете поступления материалов от ликвидации основных средствООО «Альфа» ликвидировало металлорежущий станок, который учитывался в составе основных средств.

При демонтаже станка были получены запасные части и лом черных металлов. Рыночная цена материалов (цена возможной реализации) – 3000 руб. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись:Дебет 10 Кредит 91-1 – 3000 руб.

– оприходованы материалы, полученные от ликвидации объекта основных средств. О том, как отразить поступление материалов при налогообложении, см.:

  1. ;
  1. .

Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Приемка и списание материалов: оформляем документы

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2013 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Мы благодарим за предложенную тему Шаталову Елену Сергеевну, главного бухгалтера ООО «Технолюкс Металл», г.

Москва. Сейчас не обязательно применять унифицированные формы первички, в том числе и предусмотренные для учета материалов и их движения. Поэтому организации потихоньку начинают перекраивать госкомстатовские формы под себя. И на этой волне в очередной раз бухгалтеры задаются вопросом: какой же документ будет основанием для принятия материалов к учету и их списания в расходы?

Говоря о материалах, мы рассмотрим и производственные материалы и сырье, и офисные материалы, к примеру канцтовары. Оприходование материалов подразумевает не только их физическое получение материально-ответственным работником организации (к примеру, кладовщиком), но и отражение их на счетах бухучета (как правило, это проводка по дебету счета 10 «Материалы»). Вариантов документального оформления несколько, и часто они зависят от ситуации, возникающей при приемке материалов, а также от структуры организации и принятой в ней системы внутреннего документооборота.

Приходный ордер по форме № М-4. Он применяется, если к качеству и ассортименту материалов нет замечаний. Только вот форма № М-4 довольно большая.

Поэтому из нее с легкостью можно убрать некоторые реквизиты, не относящиеся к обязательным реквизитам первичного документа (далее — Закон о бухучете):

  1. графа с кодом единицы измерения.
  2. номер паспорта (есть смысл оставлять, только если вы приходуете материалы, содержащие драгоценные камни и металлы);
  3. данные о страховой компании;
  4. номера форм по ОКУД и ОКПО;

Штамп на накладной заменяет приходный ордер, проставляется в аналогичных ситуациях — когда приходуются материалы без каких-либо расхождений по количеству, качеству и ассортименту.

В таком штампе должны быть основные реквизиты приходного ордера: кто получил, сколько, когда (далее — Методические указания); ; . Накладная ТОРГ-12, подписанная лицом, ответственным за хранение материалов, к примеру кладовщиком. В этом случае составлять приходный ордер или иной заменяющий его документ смысла нет.

Акт о приемке материалов по форме № М-7. Его надо составлять, если в накладной от поставщика написано одно, а поступило что-то другое (к примеру, поставлены материалы не в том количестве, ассортименте или не того качества). Такой акт вам понадобится и при принятии материалов на ответственное хранение.

Форму № М-7 тоже можно подчистить, убрав ненужные вам реквизиты (к примеру, «Название страховой компании», «Дата отправки продукции.», «Дата и номер телефонограммы о вызове отправителя (заготовителя)», «Количество мест», «Вид упаковки», «Код единицы измерения», «Номер паспорта»).

В то же время в договоре между вашей организацией и поставщиком может быть прописано, что для фиксации выявленных расхождений составляется какой-то другой документ. Для приемки материалов, как полностью соответствующих условиям поставки, так и полученных с выявленными расхождениями, можно разработать и использовать единый, универсальный документ:

  1. дополнить то, что получилось, реквизитами, которые могут понадобиться при выявлении расхождений в количестве и качестве принимаемых материалов (их можно взять из формы № М-7).
  2. взять за основу классический приходный ордер (по форме № М-4, убрав из нее ненужные реквизиты);

При оприходовании материалов важно сделать документ, во-первых, подтверждающий сам факт оприходования, а во-вторых, соответствующий правилам документооборота, установленным в вашей организации. Со склада организации в какое-либо подразделение материалы тоже выдаются не под честное слово.

Раньше для отпуска со склада использовали такие унифицированные документы:

  1. лимитно-заборную карту (форма № М-8) — если в организации такие лимиты установлены;
  2. накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) — при передаче их в другое территориально обособленное подразделение компании (к примеру, в филиал, у которого есть свой склад).
  3. требование-накладную (форма № М-11) — при отпуске материалов со склада, если в организации нет лимитов на их получение;

Эти же документы можно составлять и в 2013 г., «разгрузив» их от ненужных реквизитов. А можно разработать собственную — универсальную форму. Для этого возьмите ту форму, которую ранее (до 2013 г.) вы чаще всего использовали и оптимизируйте ее (уберите ненужные реквизиты и добавьте реквизиты, которые могут вам понадобиться).

Бухгалтерский учет. После того как материалы отпущены со склада для использования в производстве, их стоимость списывается со счета 10 «Материалы» и отражается по дебету счетов учета затрат. Но бывает так, что переданные в цех или на рабочий участок сырье и материалы не были использованы для производства продукции. То есть они просто «переехали» со склада и на новом месте хранятся, ожидая своего часа.

С экономической точки зрения их стоимость вообще не должна учитываться в качестве расходов текущего месяца.

Но отслеживать использование материалов — дело не бухгалтеров, а экономистов или производственников. Поэтому в таких ситуациях целесообразно составлять акт расхода материалов.

В Методических указаниях по бухучету МПЗ сказано, что он нужен лишь тогда, когда при отпуске материалов со склада не было указано их назначение: для какого конкретного заказа или вида продукции они получены.

Отпуск таких материалов со склада в производственное подразделение лучше отражать как внутреннее перемещение.

Используя для этого специальные субсчета 10-«Ма­териалы на складе» и 10-«Ма­териалы в цехе». Но во многих организациях акты расхода сырья и материалов составляют ежемесячно. Причем независимо от того, было указано их целевое назначение при получении со склада или нет.

В налоговом учете ситуация аналогичная. Более того, в Налоговом кодексе есть прямая норма: стоимость материалов, не использованных при производстве продукции, не может быть учтена при расчете общей суммы материальных расходов текущего месяца, . Как видите, если вы будете следить за расходованием материалов, это позволит вам не только добиться большей достоверности в бухучете, но и правильно рассчитать налог на прибыль.

Если материалы не сразу идут в производство, а лишь перемещаются со склада в цех для хранения, не спешите со списанием их стоимости на счет 20 «Основное производство». Так вы можете завысить сумму прямых расходов текущего месяца, что может исказить ваш бухучет, а вслед за ним — и учет налоговый (если он ведется на основе бухгалтерского). Акт расхода материалов поможет вам обосновать расходы как в налоговом учете, так и в бухгалтерском.

И у проверяющих — инспекторов и аудиторов — будет меньше вопросов.

К учету производственных материалов, как правило, относятся достаточно серьезно. А вот офисным материалам (в частности, канцтоварам) бухгалтеры часто уделяют недостаточно внимания. К организации их документооборота применяют разные подходы.

ПОДХОД 1. При покупке материалов через подотчетного работника и его траты подтверждаются, и материалы приходуются, и на расходы они списываются на основании авансового отчета и первичных документов, доказывающих их покупку.

Но это неправильно. ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития» “Любое имущество, включая канцтовары и прочее, должно быть оприходовано.

Сразу отражать списание их стоимости на счетах затрат — ошибка, которая приводит к риску, в частности по налогу на прибыль.

Риск, естественно, возрастает по мере роста суммы операции.

Списывать материалы и канцтовары на затраты на основании накладной поставщика или товарного чека магазина не получится — эти документы говорят только о поступлении материалов в организацию. Должны быть дополнительные документы, оформляющие их расход”.

ПОДХОД 2. Если в требовании-накладной или лимитно-заборной карте, по которой получены материалы, указано, где они будут использоваться и для чего, то акт об использовании таких материалов составлять не нужно. А если при выдаче материалов со склада цель их использования не была ясна, то составляется акт расхода.

То есть это такой же подход, как при списании на расходы производственных материалов.

Он безопасен, если материалы не выдаются в отделы или иные структурные подразделения про запас, а сразу начинают использоваться. Взяли, к примеру, 10 авторучек и раздали их пяти офисным работникам.

Зачем еще составлять акт о том, что ручки начали использоваться в рабочих целях? Это же нерационально. Поэтому на дату выдачи материалов со склада их стоимость списывается на счета учета затрат.

Но если материалов выдано со склада довольно много, могут возникнуть вопросы об обоснованности списания их стоимости на расходы. Рассмотрим такой пример. 29 апреля в бухгалтерию небольшой организации передано 10 коробок с бумагой формата А4, в каждой коробке — по пять пачек бумаги. Итого — 50 пачек. Понятно, что у среднестатистической небольшой организации в конце месяца вся эта бумага просто физически не может быть использована для рабочих целей.

Исключения, конечно, возможны — к примеру, необходимо сделать копии большого количества документов по запросу налоговой инспекции. Но если ничего экстраординарного нет, то признание в расходах всей стоимости переданной в бухгалтерию бумаги в апреле неоправданно.

Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. “На сегодняшний день как для целей внутреннего контроля, так и для целей снижения налоговых рисков сохраняются ранее действовавшие правила. Списать оприходованное имущество на затраты можно сразу же, а можно по мере его фактического расходования (это зависит от суммы операции — таково требование рациональности учета).

Например, никто не будет дожидаться, когда кончатся чернила в шариковой ручке, чтобы выдать работнику новую, но вот новый калькулятор выдадут не раньше какого-то периода времени после выдачи старого.

Также вряд ли правильно сразу списывать на затраты единовременно 25 коробок бумаги, купленной про запас, если в организации работает два человека (директор и бухгалтер) и объем документооборота незначителен”.

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна Генеральный директор ООО «Вектор развития» ПОДХОД 3. Акт о расходе материалов нужен всегда, причем независимо от того, было ли указано при отпуске со склада их целевое использование или нет. Ведь то, что материалы отпущены со склада в другое подразделение, еще не говорит о том, что они начали использоваться.

Последний приведенный пример — тому подтверждение.

Это наиболее осторожный вариант. “Каким документом оформлять расход — актом или еще чем-то — определяет сам бухгалтер и устанавливает это в учетной политике.

К тому же по канцтоварам «кладовщиком» часто является секретарь или офис-менеджер. Имущество передается ему при приходовании.

А передача канцтоваров конечному получателю — инженеру, бухгалтеру или иному офисному работнику — означает их списание на затраты.

Ведь контролировать и формировать отдельный документ о том, как они израсходовали бумагу, карандаши, маркеры или файлы, как правило, нет никакой необходимости (если они получили их в разумных количествах)”. ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна Генеральный директор ООО «Вектор развития» Не забудьте о том, что формы всех используемых первичных документов, том числе и акта расхода, руководитель должен утвердить или отдельным приказом, или в приложении к учетной политике. *** После того как бухгалтерия получит количественные данные об использованных материалах, нужно будет определить стоимость их списания.

Как правило, для этого создается отдельный регистр. Напомним, что стоимость списания материалов определяется одним из способов, утвержденных учетной политикой:

  1. в бухучете — по стоимости единицы, по средней стоимости или способом ФИФО;
  2. в налоговом учете — по стоимости единицы, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО.

Понравилась ли вам статья?