Повышение оклада в расчетном периоде при расчете отпускных

В организации повысили зарплату. Как рассчитать отпускные?


10.07.2009Автор: Елена Камалова СИТУАЦИЯ В организации ежегодно с 1 января повышают зарплату. Работник летом выходит в отпуск. Как начислять отпускные — по старому или по новому окладу?

ОБЩИЕ ПРАВИЛА Порядок начисления отпускных зависит от многих факторов: системы учета рабочего времени, в каких днях (рабочих или календарных) предоставляется отпуск и т.д. Рассмотрим наиболее распространенный вариант: зарплата выплачивается в виде оклада, а отпуск предоставляется в календарных днях.

Чтобы рассчитать сумму отпускных, которые организация должна выплатить работнику, необходимо средний дневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска. Для расчета среднего дневного заработка с 6 января 2008 г.

применяется порядок, установленный Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922; далее — Положение № 922). Чтобы определить средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, нужно разделить сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4) (п. 10 Положения № 922, ст. 139 ТК РФ).

Теперь разберемся в понятиях, которые фигурируют в этой формуле. Сумма заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, — это все предусмотренные системой оплата труда виды выплат, применяемые в организации, в том числе заработная плата (ст.

139 ТК РФ, подп. «а» п. 2 Положения № 922). Из них исключаются: — суммы выплат социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.д.); — суммы, начисленные работнику исходя из среднего заработка: попавшие в расчетный период отпускные, оплата времени нахождения в командировке, простоев, дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства, а также пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Расчетный период — это по общему правилу 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник уходит в отпуск.

Локальным актом организации может быть предусмотрен другой расчетный период, если это не приводит к уменьшению среднего заработка работника (ст.

139 ТК РФ). А календарный месяц — это период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения № 922).

Например, если работник уходит в отпуск с 6 июля 2009 г., расчетным будет период с 1 июля 2008 г. по 30 июня 2009 г. Из него исключаются периоды времени, перечисленные в п.

5 Положения № 922. Это командировки, время, когда работник получал больничные или пособия по беременности и родам, когда работник брал отпуск за свой счет и т.д. ЗАРПЛАТА РАСТЕТ, СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК — ТОЖЕ В Положении № 922 предусмотрены специальные правила подсчета среднего заработка в случае, когда в расчетном периоде, сразу после него или во время отпуска всем работникам повысили зарплату.

В рассматриваемой ситуации зарплату увеличили с 1 января 2009 г., а в отпуск работник уходит летом. То есть повышение произошло в расчетный период.

Тогда средний заработок корректируется так (п. 16 Положения № 922): — рассчитывается коэффициент повышения.

Для этого нужно тарифную ставку (оклад), должностной оклад, денежное вознаграждение, установленное в месяце наступления отпуска, разделить на оклад каждого из месяцев расчетного периода; — выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению, умножаются на коэффициент. Чтобы рассчитать отпускные, нужно суммировать скорректированные на коэффициент выплаты (те, что были до повышения) и выплаты, произведенные после повышения. Эта сумма делится на 12 и на 29,4.

Полученная цифра умножается на количество календарных дней отпуска. Расчет суммы отпускных показан на конкретном примере. В ситуации, когда повышение зарплаты пришлось на время после расчетного периода, но до ухода работника в отпуск, на коэффициент умножают средний заработок, исчисленный за расчетный период.
В ситуации, когда повышение зарплаты пришлось на время после расчетного периода, но до ухода работника в отпуск, на коэффициент умножают средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Если повышение зарплаты случилось в то время, когда работник уже находился в отпуске, на коэффициент корректируется часть среднего заработка с даты повышения оклада до окончания отпуска (п.

16 Положения № 922). Повышение зарплаты влияет на размер среднего заработка, а значит, и на сумму отпускных, только если оно произошло во всей организации или в структурном подразделении (филиале). Кроме того, п. 16 Положения № 922 регламентирует, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, а также выплаты, установленные к ним в фиксированном размере (проценты, кратность).

То есть умножать на коэффициент повышения нужно только те выплаты, которые увеличиваются одновременно с окладом, напрямую зависят от него. Например, мастер цеха получает оклад и 20% от оклада — ежемесячную доплату за обучение новичков.

На коэффициент нужно умножить и оклад, и 20-процентную надбавку. Выплаты, установленные в диапазоне значений (проценты, кратность) при расчете среднего заработка не корректируются.

Это, например, премии, которые выплачиваются в размере от 10 до 200% от оклада в зависимости от решения руководителя.

Также не нужно умножать на коэффициент повышения выплаты, установленные в абсолютных размерах (в постоянной сумме). ПРИМЕР В организации с 1 января 2009 г.

повышена заработная плата всем работникам. У А.М. Иванова до повышения оклад составлял 12 000 руб., после повышения — 15 000 руб.

С 6 июля 2009 г. Иванову предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период с 1 июля 2008 г.

по 30 июня 2009 г. отработан полностью. 1. Рассчитаем коэффициент. Он равен 1,25 (15 000 руб. : 12 000 руб.). 2. Определим величину отпускных.

В расчетном периоде в течение 6 месяцев (июль — декабрь 2008 г.) оклад работника составлял 12 000 руб. Его нужно скорректировать на коэффициент 1,25.

А следующие 6 месяцев (январь — июнь 2009 г.) работник получал повышенный оклад. Сумма отпускных составила 14 285,71 руб.: [(12 000 руб. х 1,25 х 6 мес. + 15 000 руб.

х 6 мес.) : 12 : 29,4 дн. х 28 дн.].

Подписка Разместить:

Индексация заработка при расчете отпускных

Напомним, в ряде случаев требуется определить средний заработок работника.

Самые распространенные поводы для этого – отпуск и командировка.

За время нахождения в отпуске человеку полагаются отпускные, рассчитанные исходя из среднего заработка за предыдущие 12 месяцев.

То же самое и с командировками (ст.

114, 139, 167 Трудового кодекса РФ). Особенности расчета среднего заработка определены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение). Данным документом регламентирован и порядок расчета при увеличении окладов.

В этом случае средний заработок подлежит индексации на коэффициент повышения. То есть если в организации были повышены тарифные ставки (оклады) и ежемесячные выплаты к ним, средний заработок индексируется – по правилам пункта 16 Положения.

Коэффициент индексации учитывает повышение как тарифных ставок, так и ежемесячных выплат к ним. Ведь при расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации. К ним относятся: заработная плата; надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, выслугу лет, совмещение, условия труда и пр.; премии и вознаграждения и т.

д. Исчисляется коэффициент по формуле:К = НРО/ПРО, где К – коэффициент пересчета;НРО – новый размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок) в том месяце, когда произошло последнее повышение;ПРО – прежний размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок). Обратите внимание: данный порядок применим только в случае, когда изменение оплаты происходит в массовом порядке – в целом по организации, ее филиалу либо структурному подразделению (отделу, участку и т. д.). В то же время если речь идет о персональном повышении оклада отдельному лицу (например, специалисту после прохождения испытательного срока или работнику в связи с переходом на новую должность), то это не влечет за собой применения повышающего коэффициента при расчете отпускных.

В таком случае расчет отпускных будет производиться из фактически начисленных доходов без корректировки (письмо Роструда от 31 октября 2008 г. № 5920-ТЗ). Учтите: для совместителей средний заработок определяется в том же порядке, что и для основных сотрудников (п. 19 Положения). Если отпуск предоставляется внутреннему совместителю, то средний заработок рассчитывается как по основной, так и по совмещаемой должности.
19 Положения). Если отпуск предоставляется внутреннему совместителю, то средний заработок рассчитывается как по основной, так и по совмещаемой должности. Пересчет среднего заработка зависит от того, в какой момент увеличились оклады.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда увеличение произошло в расчетном периоде, то есть в периоде, за который исчисляется средний заработок – 12 предыдущих месяцев. Сразу заметим, что в порядок индексации (п. 16 Положения), используемый в данной ситуации, постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2009 г.

№ 916 были внесены коррективы.

Индексировать, как и прежде, нужно выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, которые были начислены в расчетном периоде за предшествующий повышению отрезок времени. Их увеличение на коэффициент индексации было предусмотрено и раньше.

А вот в отношении расчета коэффициента произо¬шли некоторые изменения. До внесения уточнения коэффициент определялся так: сумма оклада, установленная в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, делилась на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода.

Теперь иначе: сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. То есть своеобразным эквивалентом служит не последний месяц работы, а последнее повышение зарплаты.

Как видим, формулировка изменилась принципиально.

Новая редакция пункта 16 Положения вносит ясность в порядок расчета коэффициента в ситуации, когда в расчетном периоде происходит сначала увеличение оклада, а затем его уменьшение. Что в период кризиса, к сожалению, вполне возможно.

Прежняя редакция не позволяла понять, каким образом в этом случае должен определяться коэффициент индексации? И должен ли он рассчитываться вообще, если, к примеру, в месяце ухода работника в отпуск оклад был ниже первоначально установленного?

То есть четкого порядка расчета не было.

В настоящее время неясности не существует: коэффициент рассчитывается исходя из повышенного в последний раз оклада (тарифа и т. д.) и применяется он к выплатам за период, предшествующий этому повышению. Иными словами, индексация за соответствующий период производится и в том случае, когда на момент ухода работника в отпуск его оклад окажется ниже установленных ранее значений.Пример 1.

Монтажник ООО «Альтаир» Соколов В.Л. с 21 июня 2010 года ушел в отпуск на 14 календарных дней.

Расчетным периодом для определения среднего заработка является период с 1 июня 2009 года по 31 мая 2010 года. Предположим, что весь расчетный период был им отработан полностью. Оклад Соколова (с учетом изменений в целом по организации, связанных с ее финансовым положением) составлял: – с 1 июня 2009 года по 30 сентября 2009 года – 23 000 руб.; – с 1 октября 2009 года по 28 февраля 2010 года – 30 000 руб.; – с 1 марта 2010 года по 31 мая 2010 года – 25 000 руб.

Порядок расчета среднего заработка будет таким.

В месяце последнего повышения оклада его размер был равен 30 000 руб. Следовательно, коэффициент рассчитывается по формуле, приведенной выше (для упрощения примера предположим, что других выплат не было):30 000 руб. : 23 000 руб. = 1,304. На эту сумму нужно корректировать оклады за месяцы, предшествующие повышению (с июня 2009 года по сентябрь 2009 года включительно).

Следовательно, размер учитываемых при расчете среднего заработка выплат составит 344 968 руб. (23 000 руб. х 4 мес. х 1,304 + 30 000 руб.

х 5 мес. + 25 000 руб. х 3 мес.). Определим средний дневной заработок:344 968 руб. : 12 мес. : 29,4 = 977,80 руб.

Сумма начисленных отпускных будет равна 13 689,2 руб.

(977,80 руб. х 14 к. дн.). Оклады по организации (филиалу, отделу) могут быть повышены и после расчетного периода. При этом возможны два варианта: – увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца); – увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске.

При этом возможны два варианта: – увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца); – увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске. И в том, и в другом случае средний заработок также подлежит индексации на коэффициент пересчета, который рассчитывается просто: новый оклад делится на старую сумму оклада. Вариант I. В первой ситуации на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период.Пример 2.

Мастер ООО «Марс» Балкин С.П. ушел в отпуск с 7 июня 2010 года на 14 календарных дней.

Его оклад в расчетном периоде составлял 25 000 руб., а с 1 июня оклады по организации были увеличены (мастерам – до 30 000 руб.). Коэффициент индексации будет равен 1,2 (30 000 руб.

: 25 000 руб.). Расчетный период Балкин отработал полностью. Его средний дневной заработок (с учетом индексации) составит 1020,41 руб.

(25 000 руб. х 12 мес. х 1,2 / 12 мес. : 29,4). А отпускные будут начислены в сумме 14 285,74 руб. (1020,41 руб. х 14 дн.). Вариант II.

Повышение оклада произошло во время отпуска.

В этом случае понадобится раздельный расчет.Пример 3. Воспользуемся исходными данными примера 2, но изменим его условия. Мастер Балкин ушел в отпуск с 28 июня 2010 года на 14 дней, а оклад повышен с 1 июля 2010 года.

Индексировать нужно только июльскую часть оплаты отпуска.

Расчет будет произведен следующим образом.

Начислены отпускные Балкину (без индексации, так как на момент расчета приказа еще не было):25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 14 дн.

= 11 904,76 руб. После возвращения работника из отпуска ему был сделан перерасчет. С 28 по 30 июня 2009 г. (3 календарных дня) сумма отпускных равна:25 000 руб.

х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 3 дн. = 2551,02 руб. С 1 по 11 июля 2010 года (11 календарных дней) сумма отпускных составила:25 000 руб.

х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 11 дн. х 1,2 = 11 224,49 руб. Общая сумма проиндексированных отпускных – 13 775,51 руб.

(2551,02 + 11 224,49). Балкину было доначислено 1870,75 руб.

(13 775,51 – 11 904,76). Помимо изменения формулировки, которое мы рассмотрели выше, есть еще одна важная поправка. Так, в конце пункта 16 Положения добавлен абзац, суть которого сводится к следующему. Если в компании помимо оклада установлены дополнительные ежемесячные выплаты, перечень (или размер) которых при повышении окладов меняется, то коэффициент рассчитывается с учетом этих надбавок.

То есть общую сумму нового оклада и надбавок (по измененному перечню) нужно разделить на сумму прежнего оклада с ранее установленными надбавками. При этом может возникнуть и такая ситуация, когда коэффициент индексации применять не придется, несмотря на повышение окладов. Например, если оклады повысили, скажем, на 20 процентов, понизив в то же самое время ежемесячную премию, выплачиваемую от оклада на сумму, эквивалентную повышению оклада.

Разделив новый размер зарплаты (повышенный оклад плюс пониженная премия) на прежний размер зарплаты (оклад плюс премия), получим коэффициент, равный 1.

Поскольку фактического увеличения заработка при этом не произошло, индексировать ничего не нужно. Компаниям, выплачивающим дополнительные (кроме оклада) суммы, следует помнить, что не все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, нужно корректировать на рассчитанный коэффициент повышения (исключения также установлены в п.

16 Положения). Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка: – выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность); – выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах. Поэтому, если, например, наряду с окладом работникам выплачиваются постоянные надбавки, которые определены в абсолютных размерах (то есть в конкретных суммах), не зависящих от оклада, то при начислении отпускных к таким надбавкам применять коэффициент пересчета не надо (они не индексируются).

Бывает, что в компании выплачиваются премии, установленные в процентах, но от другого показателя (не от оклада), например премия в виде определенного процента от выполненного объема работ. Нужно ли эти премии индексировать? По мнению автора, нет. Ведь из пункта 16 Положения четко следует, что при повышении учитываются только те выплаты, которые привязаны к тарифным ставкам, окладам, денежному вознаграждению.

Таким образом, для индексации выплат важен не только факт установления их в фиксированном размере (проценты, кратность), но и зависимость от величины оклада (ставки, денежного вознаграждения). Следовательно, выплаты, зависящие от иных показателей, корректировке при повышении в организации окладов не подлежат.

Отметим, что подобный вывод содержится и в письме Минздравсоцразвития России от 26 июня 2008 г.

№ 2337-17.Важно запомнить При понижении тарифных ставок (окладов) средний заработок, исчисленный для расчета отпускных, корректировке не подлежит (индексация заработка предусмотрена только в сторону повышения).

То есть в этом случае средний заработок путем корректировки не уменьшается, а все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка, принимаются в расчет в фактическом размере. Заработок индексируется только при массовом повышении оплаты Для совместителей средний заработок определяется в общем порядке Не корректируются выплаты, установленные в абсолютных размерахСтатья напечатана в журнале «Учет в строительстве» №8, август 2010 г.
Заработок индексируется только при массовом повышении оплаты Для совместителей средний заработок определяется в общем порядке Не корректируются выплаты, установленные в абсолютных размерахСтатья напечатана в журнале «Учет в строительстве» №8, август 2010 г.

Источник: Журнал : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Нужна ли индексация отпускных при повышении окладов — примеры расчета

31.10.2019 Работодатель обязан проводить периодическую индексацию заработной платы, порядок этого действия и периодичность его проведения нужно закрепить в локальной документации. Для госучреждений данную процедуру регулирует государство.Повышение окладов и других составных зарплаты влияет на расчет отпускных, для которых также следует проводить перерасчет в соответствии с правилами, изложенными в .СОДЕРЖАНИЕ:В п.16 Положения к Постановлению №922 четко сказано о том, что если в компании повышается заработная плата, то нужно проводить перерасчет среднего заработка.Так как производится исходя из , то необходимость индексации актуальна и в отношении отпускных.При этом Положение содержит порядок, в соответствии с которым нужно действовать при перерасчете.Правила индексации зависят от того, когда происходит повышение заработной плате персонала. Возможны три случая:

  1. оклады повышаются в том месяце, когда оформляется отпуск;
  2. оклады повышаются в (12 кал. месяцев, идущих перед месяцем начала ежегодного отпуска;
  3. повышение приходится на время пребывания в ежегодном отпуске.

Индексировать отпускные не нужно только в одном случае, если момент увеличения зарплаты произошел до начала расчетного периода.В целях перерасчета среднего дохода учитывается повышение окладов, тарифных ставок, доплаты к ставкам и окладам.Чтобы правильно проиндексировать отпускные, нужно для начала рассчитать коэффициент индексации, на который будут умножены выплаты сотруднику, учитываемые при расчете среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска.Коэффициент показывает, как изменилась величина заработной платы сотрудника, он рассчитывается по формуле, представленной ниже.Формула:Коэфф.

инд. = Оклад (тарифная ставка) после повышения / Оклад (тарифная ставка) до повышения.То есть по сути новый увеличенный размер заработной платы делится на бывший до индексации.Пример:Оклад сотрудника до увеличения зарплаты составлял 32000 руб., после проведения индексация 35000 руб.Коэф.инд. = 35000 / 32000 = 1,093.Данный показатель пригодится при перерасчете среднего заработка для отпускных.Положение о среднем заработке рассматривает три возможных случая, когда оклады проиндексированы в расчетном периоде, в месяце проведения расчета отпуска и во время нахождения в нем.Расчетный период — это год, состоящий из календарных месяцев. В целях расчета отпускных берется год до начала того месяца, в котором начинается ежегодный отпуск.Вариант 1: Повышение в расчетном периодеЕсли в этом году повышены зарплаты в организации, то при расчете выплаты за отпуск бухгалтер должен учесть это изменение в средней зарплате:

  • Рассчитывается коэффициент индексации — делится новый размер зарплаты на старый.
  • Выплаты, произведенные в году до момента увеличения окладов, умножаются на коэффициент.

В результате этих расчетов на весь доход, начисленный за расчетное время, будет распространена произведенное увеличение заработной платы.

Несмотря на то, что повышение происходит не с начала расчетного периода, учесть индексацию нужно для всех выплат этого временного отрезка.Такие правила закреплены в .Вариант 2: Повышение в месяце начала отпускаЕсли заработная плата индексируется после окончания расчетного периода в том месяце, когда начинается ежегодный отдых до его начала, то этот момент также должен повлиять на расчет отпускных:

  • Считается средний дневной заработок, исчисленный за год исходя из фактических выплат.
  • Средний дневной заработок умножается на коэффициент.
  • Рассчитывается коэффициент индексации.

Таким образом, индексация до начала отпуска в данном варианте также распространяется на все начисленные доходы в расчетном периоде.Вариант 3: Повышение в отпускеРаботник уходит отдыхать, получив отпускные, исчисленные исходя из фактических выплат за расчетное время. Если в период отдыха происходит увеличение оклада, то этот момент также должен быть учтен, нужно произвести перерасчет в следующем порядке:

  • Считается количество дней с даты индексации по день окончания отпуска.
  • Рассчитывается коэффициент.
  • Умножается средний заработок для коэффициент для дней отдыха, пришедшихся на время после индексации (из п.1).

В данном случае перерасчету подлежит та часть отпускных, которая назначена за дни, для которых действует новый оклад.Часть отпускных до момента повышения зарплаты не пересчитывается.Ниже для всех трех вариантов приведены примеры расчета.Исходные данные:Отпуск сотрудника начинается с 18 февраля 2021 года на 28 дней.

С 1 ноября 2021 года произошло повышение оклада с 48000 до 53000.Для упрощения предположим, что год полностью отработан без исключаемых дней.Расчет:Если отдых начинается с 18.02.2020, то расчетный срок — с 01.02.2019 по 31.01.2021.

Рекомендуем прочесть:  Как правильно расчитать отпуск

На этот временной отрезок приходится момент увеличения оклада, значит, этот момент нужно учесть при расчете среднего заработка.Расч.

период01.02.2019 — 31.01.2020Коэффициент53000 / 48000 = 1,1Доходы за расчетный период до месяца повышения с учетом индексации(с февраля по октябрь 2021)48000 * 9мес. * 1,1 = 475200Доход с месяца повышения(с ноября 2021 по январь 2021)53000 * 3 = 159000Суммарный доход475200 + 159 000 = 634200Отработанное время29,3 * 12мес. = 351,6Средний дневной заработок634200 / 351,6 = 1803,75Отпускные1803,75 * 28 = 50505Исходные данные:Дата начала отдыха — 10 декабря 2021 года на 28 дней.

С 1 декабря 2021 года повышаются оклады с 30000 до 35000.Произведем расчет при условии, что исключаемых периодов у сотрудника не было.Расчет:Если отдых начинается с 10.12.2019, то расчетный срок — с 01.12.2018 по 30.11.2019. Повышение происходит с 01.12.2019, то есть после окончания расчетного времени, но до первого отпускного дня, значит, индексацию нужно применить не к доходам сотрудника, а к исчисленному по общим правилам среднему заработку.Расч.

период01.12.2018 — 30.11.2019Коэффициент35000 / 30000 = 1,17Средний заработок30000*12мес. / 29,3*12мес. = 1023,89Средний заработок с учетом индексации1023,89 * 1,17 = 1197,95Отпускные1197,95 * 28 = 33542,64Исходные данные:Отдых начинается с 15 по 12 декабря 2021 года (28 дней).

Ежемесячная зарплата за расчетный период = 28000.С 1 декабря индексируются все оклады, в результате зарплата сотрудника вырастает с 28000 до 30000.Расчет:Если отдых начинается с 15.11.2019, то расчетный срок — с 01.11.2018 по 31.10.2019.Повышение происходит с 01.12.2019, в этом время сотрудник находится в ежегодном отпуске, за который он уже получил выплату.

В соответствии с Положением о среднем заработке нужно пересчитать часть отпускные за период с 01.12.2019 по 12.12.219 (12 дней), так как в эти сроки уже действует новый размер зарплаты.Расч. период01.11.2018 — 31.12.2019Средний заработок28000*12мес.

/ 29,3*12мес. = 955,63Отпускные955,63 * 28дн. = 26757,64Коэффициент30000 / 28000 = 1,07Средний заработок после индексации955,63 * 1,07 = 1022,52Отпускные за период с 01.12.2019 — 12.12.20191022,52 * 12 = 12270,24Отпускные за весь отдых с учетом увеличения зарплаты955,63*16дн.

+ 12270,24 = 27560,32Сумма доплаты27560,32 — 26757,64 = 802,68В результате расчетов сотруднику нужно доплатить 802,68 руб.Как считать отпускные, если повышаются оклады, смотрите в видео:Если заработная плата работнику индексируется, то это учитывается при расчете оплаты за ежегодный отдых.Если повышение приходится на время до начала отпуска, то все доходы за расчетный период учитываются с учетом проведенной индексации.Если повышение приходится на период отдыха, то пересчитывается только часть отпускных, приходящихся на время с даты индексации по последний отпускной день.?

Вопрос от Ольги: в последний год работник часто бывал на больничном, как это скажется на расчете отпускных ? Вопрос от Семена: сотрудник постоянно ездит в командировке, изменится ли расчет отпуска в связи с этими служебными поездками ?

Вопрос от Светланы: нужно ли в средний заработок включать отпускные за прошлый ежегодный и учебный отпуск Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ! Что еще почитать 29.10.2019 08.10.2019 10.10.2019

Начисление отпускных: расчет при повышении оклада и налоговый учет при «переходящем» отпуске

14 ноября 2021 14 ноября 2021 Сотрудники регулярно отправляются в заслуженные отпуска.

Но это радостное для работника событие оборачивается повышенной нагрузкой на бухгалтера, у которого возникает множество вопросов и проблем. Чтобы облегчить бухгалтерам их решение, мы подробно расскажем о тех особенностях расчета отпускных, которые на практике наиболее часто вызывают затруднения. Прежде чем приступить к особенностям и сложным моментам напомним вкратце, каким образом рассчитываются отпускные.

Сначала бухгалтер определяет среднедневную сумму заработка за расчетный период, то есть за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска.

Она рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Полученная сумма среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска, это и будет сумма отпускных.

Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета отпускных берется зарплата, начисленная за период работы. При повышении оклада в целом по организации, филиалу, структурному подразделению (например, департаменту или отделу), отпускные должны рассчитываться с учетом этого повышения, с использованием коэффициентов пересчета.

При этом особенности расчета зависят от того, в какой момент произошло повышение. Существует три варианта. (Обратите внимание: приведенные ниже правила не применяются, если оклад был увеличен только одному отпускнику).

Первый вариант — повышение оклада произошло в расчетный период, то есть в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска. В этом случае выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, должны повышаться на коэффициент пересчета. Такой коэффициент рассчитывается путем деления оклада, установленного в месяце последнего повышения, на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода.

Об этом говорится в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждены постановлением правительства РФ от 24.12.07 № 922).

К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 17 июня 2021 года на 24 календарных дня.

Расчетный период с июня 2018 года по май 2021 года им отработан полностью. Оклад его составлял 20 000 руб., но с 1 апреля 2021 года был увеличен до 24 000 руб. Коэффициент пересчета составит 1,2 (24 000 руб.: 20 000 руб.). Его нужно применить к окладу за те месяцы расчетного периода, которые предшествовали месяцу повышения оклада.
Его нужно применить к окладу за те месяцы расчетного периода, которые предшествовали месяцу повышения оклада.

Соответственно, сумма выплат, учитываемая при расчете среднего дневного заработка, за 12 месяцев составит 288 000 руб. (20 000 руб. х 1,2 х 10 мес. + 24 000 х 2 мес.). Сумма отпускных составит 19 659 руб.

(288 000 руб.: 12 мес.: 29,3 х 24 дн.). Второй вариант — повышение оклада произошло после расчетного периода, но до наступления отпуска. К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 17 июня 2021 года, а оклад повышается с 1 июня 2021 года.

В этом случае на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Если взять условия предыдущего примера, в котором изменится лишь одно условие (оклад с 20 до 24 тыс.

руб. увеличен с 1 июня 2021 года), то средний заработок, исчисленный за расчетный период, должен составить 288 000 руб.

(20 000 руб. х 12 мес. х 1,2).

Сумма отпускных составит 19 659 руб. (288 000 руб.: 12 мес.: 29,3 х 24 дн.). Как видим, конечный результат получился тот же, что и в первом варианте.

Третий вариант — повышение оклада произошло в период отпуска.

К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 17 июня по 10 июля 2021 года, а оклад повышается с 1 июля 2021 года. В этом случае часть среднего заработка повышается с даты повышения оклада до окончания указанного периода. На примере это будет выглядеть так: за часть отпуска с 17 по 30 июня 2021 года (14 дней) сумма отпускных составит 9 556 руб.

(20 000 руб. х 12 мес.: 12 мес.: 29,3 х 14 дн.), а за «июльскую» часть (10 дней) — 8 191 руб.

(20 000 х 12 мес.: 12 мес.: 29,3 х 1,2 х 10 дн.).

Общая сумма отпускных составит 17 747 руб. (9 556 + 8 191). Компаниям, выплачивающим дополнительные суммы (например, надбавки) следует иметь в виду, что не все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, нужно будет корректировать на рассчитанный коэффициент повышения.

В абзацах 6 и 7 пункта 16 Положения о расчете среднего заработка сказано следующее: «При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность). При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются». Таким образом, корректироваться должны не все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка.

Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка: — выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность); — выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах. Поэтому, если, например, наряду с окладом выплачиваются постоянные надбавки, которые установлены в абсолютных размерах и не зависят от суммы оклада, то при расчете отпускных к таким надбавкам не следует применять коэффициент пересчета.

Суммы отпускных учитываются при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). С отпуском, приходящимся на один отчетный период, вопросов с отражением расходов обычно не возникает.

А если отпуск начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в другом отчетном периоде (например, с 17 июня по 10 июля), в каком порядке учитывать расходы на отпускные в целях налогообложения?

По нашему мнению, расходы на оплату такого отпуска нужно учитывать в первом полугодии полностью. Такой вывод сделан нами на основании пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса, из которого следует, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов на оплату труда.

Отпускные начисляются и выплачиваются работодателем до наступления отпуска. Значит в отчетном периоде, в котором произошло начисление и выплата отпускных расходы и должны быть списаны. Но у Минфина России есть свой взгляд на данную ситуацию: при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

То есть, по мнению чиновников, расходы на отпускные по «переходящему» отпуску нужно распределять на отчетные периоды (письмо Минфина России от .; см.

«»). Как видим, ситуация спорная и организация должна учитывать налоговые риски, решая, как ей поступить.

Что касается судебной практики, то она содержит в основном положительные для налогоплательщиков примеры (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.12 № А27-14271/2011).

Вопросы возникают не только по налогу на прибыль, но и по «зарплатным» налогам. Объектом обложения страховыми взносами для компаний и ИП, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию (п.

1 ст. 420 НК РФ). Дата осуществления выплат и иных вознаграждений — это день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 424 НК РФ). Раз начисление отпускных производится до отпуска, то и взносы исчисляются в момент начисления отпускных.

Начисленные взносы организации полностью относят на расходы в целях налогообложения, то есть разбивать ее между отчетными периодами не нужно.

И чиновники этот вывод подтверждают (Письмо Минфина от ; см. «»). Аргументация такова: расход в виде налога признается таковым в момент начисления, о чем прямо сказано в подпункте 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать при выдаче отпускных, а перевести в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.