Предприятие арендует автомобиль у физического лица

Предприятие арендует автомобиль у физического лица

Аренда автомобиля у физического лица


Ракитина М.Ю.эксперт ‘РНК’

Опубликовано: Российский налоговый курьер . — 2002 N 11Вопрос включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов арендатора по арендной плате и содержанию имущества, полученного в аренду от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, долгое время оставался спорным.

Как он решился с принятием главы 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ?

Облагаются ли указанные расходы ЕСН и налогом на доходы физических лиц?

На эти и некоторые другие вопросы вы найдете ответы в предлагаемой статье.В 2000 году налоговые органы занимали достаточно жесткую позицию по вопросу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по аренде имущества физического лица. На основании письма МНС России от 11.04.2000 N ВГ-6-02/[email protected]

«По вопросу учета расходов организации по аренде имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями»

расходы арендатора по арендной плате и содержанию имущества, полученного в аренду от физического лица, не являющегося предпринимателем, не относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) арендатора, учитываемой для целей налогообложения. Свою позицию МНС России обосновывало тем, что в себестоимость включается арендная плата за основные производственные фонды, а у физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, не может быть основных производственных фондов.

При этом МНС России ссылалось на постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (см., в частности, постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.96 N 2299/95). Судебная практика также была не в пользу налогоплательщика.По мнению Президиума ВАС РФ, из п.

10 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее — Положение о составе затрат), следовало, что в состав затрат, относимых на себестоимость продукции, включается плата за аренду в случае аренды отдельных обЪектов основных производственных фондов. Согласно Положению о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденному Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР от 29.12.90 N ВГ-21Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д), и Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 26.12.94 N 170 к основным производственным фондам относятся материально-вещественные ценности, используемые в натуральной форме в течение длительного времени в сфере материального производства и в непроизводственной сфере, принадлежащие предприятиям, организациям и учреждениям.

Таким образом, имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, не может относиться к основным производственным фондам, а включение платы за аренду такого имущества в состав затрат неправомерно. Необходимо отметить, что уже в 2001 году судебная практика не всегда разделяла данное мнение.

В частности, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.03.2001 N А56-2448/00 определено, что, поскольку налоговая инспекция не оспаривала эксплуатацию арендуемых автомашин именно в производственных целях как основных производственных фондов, все затраты, связанные с получением машин, их содержанием и эксплуатацией, должны включаться в себестоимость продукции независимо от факта регистрации физических лиц в качестве предпринимателей.С 1 января 2002 года споры о том, относится ли имущество физического лица к основным средствам согласно Положению о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве и Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, уже не актуальны, поскольку в главе 25 НК РФ содержится и определение основных средств. Согласно ст. 257 НК РФ основное средство — это часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Признание основных средств таковыми в целях исчисления налога на прибыль не зависит от того, кому принадлежат данные основные средства. Кроме того, с введением в действие главы 25 НК РФ подход к признанию расходов в целях налогообложения изменился коренным образом.

В настоящее время открыт список расходов, принимаемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Организация может учитывать все произведенные ею расходы (с соблюдением ограничений по нормируемым расходам), в случае если они напрямую не поименованы в ст. 270 НК РФ как расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, а также при соблюдении трехусловий.Согласно ст.

252 НК РФ расходы должны быть:1. Экономически оправданы. 2. Документально подтверждены.3. Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Таким образом, так как в ст.

270 НК РФ не поименованы расходы в виде затрат по аренде и содержанию имущества, арендованного у физического лица — не предпринимателя, организациявправе учитывать данные затраты при исчислении налога на прибыль при соблюдении трех вышеназванных условий. Затраты организации на приобретение ГСМ, на ремонт основных средств, а также арендная плата по арендованному у физического лица автомобилю включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы по арендной плате и приобретению ГСМ принимаются в соответствии с пп.

11 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на ремонт — согласно п. 1 ст. 260 НК РФ. При этом положения п. 3 ст. 260 НК РФ (где речь идет об арендаторе амортизируемых основных средств, к которым не относится имущество физического лица—арендодателя) относятся к особенностям определения величины расходов, учитываемых в целях налогообложения.Специалисты Департамента налогообложения прибыли МНС России, куда редакция обратилась за разЪяснениями, могут ли организации включать в расходы затраты на ремонт арендуемого у физических лиц имущества, разделяют изложенную выше точку зрения при условии, что соблюдаются перечисленные три условия.

До вступления в силу главы 25 НК РФ на практике часто возникали споры по вопросу нормирования расходов на приобретение ГСМ. В соответствии с пп. «и» п. 2 Положения о составе затрат расходы на содержание служебного автотранспорта должны были относиться на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством.

В связи с тем, что нормативы для списания затрат на содержание служебного автотранспорта не были утверждены, организации учитывали затраты на содержание служебных автомобилей, в том числе по ГСМ, в суммах фактически произведенных расходов. Аналогичного мнения в ответах на частные запросы предприятий придерживались специалисты Минфина России (см.

письмо Минфина России от 12.02.99 N 04-02-04/1).В то же время в письме МНС России от 30.04.99 N 02-5-11/146 предлагалось при списании ГСМ на себестоимость продукции (работ, услуг) руководствоваться Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Минтрансом России от 29.04.97 (руководящий документ РЗ112194-0366-97).

письмо Минфина России от 12.02.99 N 04-02-04/1).В то же время в письме МНС России от 30.04.99 N 02-5-11/146 предлагалось при списании ГСМ на себестоимость продукции (работ, услуг) руководствоваться Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Минтрансом России от 29.04.97 (руководящий документ РЗ112194-0366-97).

По мнению многих экспертов, предприятия не должны были применять эти нормы при признании сумм расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли, поскольку для предприятий, не входящих в систему Минтранса России, данные нормы не обязательные и носят только рекомендательный характер. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах норм, установленных Правительством РФ, принимаются только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.Таким образом, расходы на содержание служебного автотранспорта принимаются в размере фактически произведенных расходов.Тем не менее на основании разЪяснений МНС России организации по затратам на приобретение ГСМ, осуществленным в 2002 году, а также в предшествующие годы, должны доказать экономическую обоснованность данных расходов, произведенных с превышением норм, утвержденных Минтрансом России.Несоблюдение хотя бы одного из условий признания расходов в целях налогообложения (условия см.

выше) ставит под сомнение правомерность принятия данных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, большое значение имеет правильное документальное подтверждение произведенных расходов.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В связи с тем, что с 1 января 2002 года наличие документов является неотЪемлемым условием признания расходов в целях налогообложения прибыли, налогоплательщикам следует обратить особое внимание на оформление первичных документов, а также на порядок заключения договоров. При аренде автомобиля у физического лица прежде всего необходимо наличие договора, оформленного надлежащим образом, поскольку именно договор является основным документом, подтверждающим расходы на аренду.Договоры аренды заключаются в письменной форме на срок, определенный сторонами.

Если срок аренды в договоре не определен, он считается заключенным на неопределенный срок и любая из сторон вправе в любое время отказаться от исполнения условий договора, предупредив другую сторону за один месяц. Организация может арендовать транспортное средство без экипажа (то есть без оказания физическим лицом услуг по управлению и технической эксплуатации автомобиля) или с экипажем.Согласно ст. 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства сэкипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

В этом случае согласно ст. 634 ГК РФ поддерживатьтранспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей, обязан арендодатель(физическое лицо) в течение всего срока договора аренды.Арендатор возмещает арендодателю расходы по содержанию транспортного средства в составе арендных платежей (они должны учитываться при определении размера арендной платы).

Следует отметить, что по согласованию сторон условия договора могут быть изменены и арендатор может взять на себя полностью или частично расходы по содержанию транспортного средства. Например, по условиям договора за счет средств арендатора может производиться текущий и капитальный ремонт, а расходы на бензин — полностью оплачиваться арендодателем.Согласно ст.

642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство без оказания услуг по управлению им и по его технической эксплуатации. В этом случае в течение всего срока договора аренды поддерживатьарендованное транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, обязан арендатор.

Для подтверждения расходов на содержание транспортного средства предприятие должно иметь следующие документы: — приказы, устанавливающие режим работы автомобиля, путевые листы с маршрутом следования, чеки с АЗС на приобретение ГСМ — по расходам на ГСМ;— акты выполненных работ по ремонту, накладные на покупку запчастей и т. п. — по расходам на ремонт автомобиля.(Даты признания расходов приведены в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

— Примеч. ред.)На практике некоторые организации вместо договора аренды автомобиля заключают с физическим лицом, не являющимся предпринимателем, договор безвозмездного пользования (договор ссуды).В том случае, если основное средство предоставлено в безвозмездное пользование, в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученной услуги включается в базу по налогу наприбыль в качестве внереализационного дохода.

При этом стоимость безвозмездно полученной услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование осуществляется исходя из рыночных цен.

По мнению автора, рыночной ценой в этом случае является величина арендной платы за аналогичное имущество в данной местности. На основании ст. 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному пунктами 4—11 ст.

40 НК РФ, то есть на момент совершения внереализационных операций.При определении источников информации о рыночных ценах на товары (работы или услуги) необходимо руководствоваться п. 11 ст. 40 НК РФ. Согласно указанному пункту при определении и признании рыночной цены используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

При этом под официальными источниками, предоставляющими информацию, понимаются государственные органы (органы исполнительной власти, регулирующие ценообразование). По мнению МНС России , при отсутствии у вышеуказанных органов информации для определения рыночной цены источником необходимой информации могут служить, в частности, СМИ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст.

236 НК РФ

«не относятся к обЪекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)»

.Данная формулировка введена в ст.

236 НК РФ согласно Федеральному закону от 31.12.2001 N 198-ФЗ

«О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

и действует с 1 января 2002 года.По мнению автора, в 2001 году выплаты по договорам с физическими лицами — не предпринимателями, связанным с передачей имущества в аренду, также не облагались ЕСН.Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России в ответах на частные запросы (см., в частности, письмо Минфина России от 26.09.2001 N 04-04-07/160).

Согласно действовавшей до 2002 года редакции п.

1 ст. 236 НК РФ обЪектом обложения единым социальным налогом служили выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлось выполнение работ и оказание услуг. При этом отношения, возникающие между арендатором и арендодателем, отличались от отношений работодателя и работника, и поэтому суммы арендной платы, причитающиеся физическому лицу — владельцу имущества и выплачиваемые ему арендатором, не являлись обЪектом обложения ЕСН. Согласно разЪяснениям специалистов МНС России ЕСН в 2001 году с выплат по договорам, связанным с передачей имущества в аренду, не уплачивался, поскольку выполнение работ и оказание услуг не является предметом договора на предоставление имущества во временное владение и пользование.Внесение вышеуказанной формулировки в ст.

236 НК РФ позволит в дальнейшем избежать возникновения разногласий с налоговыми органами по вопросу налогообложения ЕСН данных сумм.При этом следует иметь в виду, что при аренде транспортного средства с экипажем обЪект обложения ЕСН возникает, но лишь в части услуг водителя.Согласно ст. 209 НК РФ обЪектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. Доход от сдачи имущества в аренду признается доходом в соответствии со ст.

208 НК РФ.При начислении арендодателю — физическому лицу арендной платы организация как налоговый агент должна произвести удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц по ставке 13%. Налоговая база по доходу физического лица в виде арендной платы определяется организацией-арендатором до выплаты суммы арендной платы.

Налоговая база по доходу физического лица в виде арендной платы определяется организацией-арендатором до выплаты суммы арендной платы. Удержание налога на доходы с суммы арендной платы производится при фактической выплате арендной платы. В случае если организация арендует автотранспорт с экипажем, расходы по содержанию автомобиля (ремонт, ГСМ) организация компенсирует физическому лицу в составе арендной платы (если иное не предусмотрено договором).

При этом физическое лицо может представить в бухгалтерию организации-арендатора письменное заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере произведенных им расходов на бензин и ремонт. Для подтверждения расходов должны быть представлены необходимые документы (чеки АЗС, акты выполненных работ, накладные и т. д.).Учет сумм доходов по договору, исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляются в разделе 3 налоговой карточки.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ организация-арендатор должна не позднее 1 апреля представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных суммах арендной платы и суммах удержанного налога по форме N 2-НДФЛ. В бухгалтерском учете сумма арендной платы, начисленной по договору аренды транспортного средства, отражается по дебету счетов учета затрат (счета 20, 23, 25 и 26) в зависимости от цели использования автомобиля.Расходы, связанные с ремонтом, а также расходы на бензин подлежат включению в себестоимость продукции.Арендованный автомобиль арендатор отражает обособленно от собственного имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».По дебету счета 001 отражается стоимость принятого к учету арендованного имущества в оценке, предусмотренной заключенным договором аренды.Пример 1В июне 2002 года организация арендовала у физического лица, не являющегося предпринимателем, автомобиль ВАЗ-2106 без экипажа.

По договору размер арендной платы составляет 5000 руб.

в месяц. Стоимость транспортного средства согласно договору — 60 000 руб.

Транспортное средство используется для доставки производственных грузов. В данном месяце расходы по ремонту транспортного средства составили 4800 руб.

(в том числе НДС — 800 руб.), а расходы на ГСМ —3000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:Дебет 001 — 60 000 руб. — принят к учету автомобиль ВАЗ-2106;Дебет 20 (25, 26) Кредит 76 — 5000 руб. — начислена арендная плата по договору аренды с физическим лицом — не предпринимателем;Дебет 76 Кредит 68 (субсчет «НДФЛ») — 650 руб.

— начислена арендная плата по договору аренды с физическим лицом — не предпринимателем;Дебет 76 Кредит 68 (субсчет «НДФЛ») — 650 руб.

— удержан налог на доходы физических лиц;Дебет 68 (субсчет «НДФЛ») Кредит 51 — 650 руб.

— перечислен налог на доходы физических лиц;Дебет 76 Кредит 50 — 4350 руб.

— выдана физическому лицу сумма причитающейся ему арендной платы;Дебет 60 Кредит 51 (50) — 4800 руб. — произведена оплата расходов сторонней организации по текущему ремонту транспортного средства;Дебет 19 Кредит 60 — 800 руб.

— выделен НДС с расходов по ремонту;Дебет 20 (26) Кредит 60 — 4000 руб. — расходы по ремонту транспортного средства отнесены на себестоимость продукции; Дебет 68 Кредит 19 — 800 руб.

— принят к вычету НДС по расходам по ремонту транспортного средства;Дебет 71 Кредит 50 — 3000 руб. — выданы деньги под отчет на приобретение ГСМ;Дебет 10 Кредит 71 — 3000 руб. — подотчетное лицо отчиталось по расходам на приобретение ГСМ;Дебет 20 (26) Кредит 10 — 3000 руб.

— стоимость ГСМ отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг).Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в том числе горюче-смазочных материалов на автозаправочных станциях. При этом в Налоговом кодексе РФ не предусмотрен особый порядок принятия к вычету сумм НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет.

Поэтому при наличии кассового чека, но при отсутствии счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС при приобретении ГСМ в розничной торговле за наличный расчет эта сумма к вычету не принимается.

Аналогичного мнения придерживаются и специалисты МНС России (см. п. 40 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447).

При этом согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением таких запасов.

Следует отметить, в что в Налоговом кодексе РФ (в частности в ст.

170 НК РФ) не содержится прямой нормы, регламентирующей порядок отнесения сумм НДС в такой ситуации. При использовании организацией в целях учета доходов и расходов метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.При использовании организацией кассового метода учета доходов и расходов расходы признаются после их фактической оплаты, при условии, что расходы уже осуществлены, то есть у организации на момент оплаты есть встречное обязательство перед поставщиком.

При кассовом методе моментом признания расходов будет более поздняя из дат: дата оплаты или дата принятия к учету товара (работы, услуги).Даты признания расходов по арендной плате и содержанию арендованного автомобиля см. в табл. 1. Таблица 1 Вид расходаДата признания расходовпри методе начисленияпри кассовом методеАрендная платаЕжемесячно (обычно последний день месяца)Дата оплаты арендных платежей, относящихся к отчетному периоду (при последующей оплате) или последний день месяца (при оплате авансом)Расходы на приобретение ГСМ (на АЗС) Дата утверждения авансового отчета Дата утверждения авансового отчета Услуги по ремонту автомобиляДата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг)Дата оплаты данных услуг при условии, что работы уже выполнены (услуги оказаны)ЗапчастиДата использования запчастей для ремонта автомобиляДата оплаты при условии, что материалы уже оприходованы Расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли, на основании первичных документов будут отражены на счетах налогового учета (теми организациями, которые будут открывать данные счета) и в регистрах налогового учета.Рассмотрим на примере отражение расходов на содержание служебного автотранспорта в налоговом учете, используя подход, изложенный в указанной статье.Пример 2В июне 2002 года организация арендовала у физического лица, не являющегося предпринимателем, автомобиль без экипажа. По договору размер арендной платы составляет 5000 руб.

в месяц. Транспортное средство используется для доставки производственных грузов. В данном месяце расходы на ГСМ составили 3000 руб.

Для учета доходов и расходов организация использует метод начисления. Дата утверждения авансового отчета по расходам на приобретение ГСМ — 28 июня 2002 года. Организации необходимо сделать следующие проводки по налоговым счетам.28 июня 2002 годаДебет Н90.2.22″Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст.

264 НК РФ

» — 3000 руб. — отражены затраты на ГСМ;30 июня 2002 годаДебет Н90.2.22″

Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст.

264 НК РФ» — 5000 руб. — отражена сумма арендной платы за арендованный у физического лица автомобиль;Кредит Н90.2.22″Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ» — 8000 руб. — расходы на содержание служебного автотранспорта учтены в уменьшение налоговой базы в качестве косвенных расходов.
264 НК РФ» — 8000 руб. — расходы на содержание служебного автотранспорта учтены в уменьшение налоговой базы в качестве косвенных расходов.

Регистр по счету Н90.2.22 будет иметь следующий вид (см. табл. 2). Для упрощения примера другие операции, осуществленные в январе—июне 2002 года, не учитываются.Таблица 2Регистр по счету Н90.2.22 «Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ»ДатаНаименование операцииДокументПризнание расходов (Дебет Н90.2.22), руб.Списание расходов (Кредит Н90.2.22), руб.

Рекомендуем прочесть:  Штрафы гаи проверить по фио

Остаток на начало месяца 0 28.06.2002Расходы на приобретение ГСМАвансовый отчет от 28.06.2002 N 13000 30.06.2002Арендная плата по автомобилю ВАЗ-2106 за июнь 2002 годаДоговор аренды от 03.06.2002 N 15000 30.06.2002Списание расходов в уменьшение налоговой базы 8000 Обороты за месяц 80008000 Обороты за январь—июнь 80008000 Остаток на конец месяца 0 Ответственный за составление регистра __________ (А.Ю. Борисова) Обороты по кредиту счета Н90.2.22 за отчетный период отразятся в строке 150 приложения N 2 листа 02 налоговой декларации и в составе других расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, попадут в строку 020 листа 02 указанной декларации.

Так как расходы в виде затрат по аренде и содержанию имущества, арендованного у физического лица, не поименованы в ст. 270 НК РФ, организациявправе учитывать их при исчислении налога на прибыль, если они экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.С 1 января 2002 года налоговые органы вправе не признать расходы в целях налогообложения, если документы, подтверждающие данные расходы, не оформлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации Согласно разЪяснениям специалистов МНС России и в 2001 году и в 2002 году в при признании в целях налогообложения расходов на содержание полученного в безвозмездное пользование имущества применяются те же подходы, что и при учете расходов по договорам аренды.

— Примеч. ред. См. комментарий к ст. 250 НК РФ в Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98.Следует напомнить, что с 1 января 2002 года налог с продаж не взимается, если юридические лица производят оплату наличными денежными средствами Необходимо отметить, что согласно ст.

171 главы 21 НК РФ вычет НДС не зависит от признания расхода в целях налогообложения прибыли.

Вычет производится, если товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых обЪектами обложения НДС. Подробнее о признании расходов при кассовом методе см. статью «Кассовый метод признания доходов и расходов»,»РНК», 2002, N 8.

— Примеч. ред.Дата признания при кассовом методе и дата признания при методе начисления расходов на приобретение ГСМ на автозаправочных станциях в таблице совпадают. Здесь рассмотрен случай, когда водитель заправляется на АЗС самостоятельно. В случае оптовой закупки горюче-смазочных материалов датой признания этих расходов, по мнению автора, будет являться дата передачи ГСМ в производство — при методе начисления и дата оплаты оприходованных ГСМ — при кассовом методе.

Рекомендации по постановке и ведению налогового учета на предприятии см. в статье «Как совместить бухгалтерский и налоговый учет», «РНК», 2002, N 8.
: 5850 9750 ₽ –40%

Об аренде автомобиля юридическим лицом у физлица в 2021 году

Время чтения: 6 минутСодержание собственного автопарка для предприятия является не только затратным, но и хлопотным делом, особенно для небольших и начинающих компаний.

Многими из них в качестве оптимального решения транспортного вопроса рассматривается аренда автомобиля юридическим лицом у физического лица. Часто в роли арендодателя выступает штатный сотрудник компании, использующий собственное транспортное средство в служебных целях.

Нередко встречаются случаи, когда руководитель принимает на работу водителя с личной машиной.

Под подразумевается сделка, когда собственник передаёт машину во временное возмездное пользование арендатору, который обязуется использовать ее по назначению, обеспечивать топливом и техническим обслуживанием. Законодательством разрешена передача во временное пользование как легкового, так и грузового автомобиля.

Все права и обязанности сторон фиксируются в договоре. Арендатор несёт материальную ответственность за сохранность переданного ему имущества.

Обязательства по уплате транспортного налога выполняет собственник машины. На вполне логичный вопрос, может ли физическое лицо сдавать в аренду автомобиль юридическому, ответ утвердительный. Законодательство разрешает всем гражданам свободно распоряжаться своим имуществом.

Согласно статье №608 ГК РФ право на передачу имущества в аренду принадлежит только собственнику.

Его представитель может действовать только на основании нотариально заверенной доверенности. Следовательно, на имя арендодателя. Для того чтобы официально предоставить свою машину какому-либо ООО или АО во временное пользование, физическому лицу не нужно иметь регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Достаточно заключить договор аренды. Однако эта сделка не должна подпадать под категорию предпринимательской деятельности.

Если автомобиль был приобретён с целью сдачи внаём или его аренда носит систематический характер, собственнику необходимо обратиться в ФНС по месту жительства и зарегистрироваться как ИП. Сдача в аренду автомобиля физическим лицом регламентируется Гражданским кодексом РФ и может осуществляться по трём сценариям по усмотрению участников сделки:

  1. согласно статье 643 ГК РФ;
  2. (с водителем) согласно статье №633 ГК РФ;
  3. согласно статье №695 ГК РФ;

Во многих случаях организация арендует автомобиль собственного сотрудника вместо того, чтобы предоставить ему служебное транспортное средство.

Поэтому подобная ситуация не требует привлечения водителя. В данном случае с работником заключается официальный договор на длительный срок, на основании которого он использует личную машину во время исполнения должностных обязанностей.

Когда имеет место аренда автотранспорта у физического лица без экипажа, работодатель оплачивает арендную плату помесячно или ежеквартально, а также компенсирует расходы на бензин. В договоре по согласованию сторон могут содержаться и другие виды платежей за использование машины.

Например, техническое обслуживание, оплата страховки и т.

п. Работник периодически должен отчитываться перед бухгалтерией о расходах на бензин и сдавать путевые листы с указанием маршрутов передвижения и их общей протяжённости. Аренда транспорта у частного лица для нужд организации вместе с экипажем обычно происходит, когда речь идёт о грузоперевозках или курьерской доставке. В этой ситуации бессмысленно принимать транспортное средство во временное пользование, если им некому управлять.

Наём автомобиля с водителем позволяет предприятию не оформлять официальное трудоустройство физического лица. Следовательно, после завершения срока аренды машины с экипажем предприятие и арендодатель благополучно расстанутся без лишней волокиты. Поскольку любой гражданин имеет право свободно распоряжаться своим имуществом, он может предоставить своё транспортное средство во временное пользование третьим лицам и не требовать за это плату.

Ситуация, когда физическое лицо сдаёт автомобиль в безвозмездную аренду предприятию, наблюдается, если это штатный сотрудник организации и намерен пользоваться машиной в служебных целях. В случае безвозмездной аренды владелец автомобиля плату за пользование своим имуществом не получает, но предприятие компенсирует все расходы, связанные с его эксплуатацией.

Перед тем как физическому лицу сдать автомобиль в аренду какому-либо предприятию, обязательно следует подготовить копии документов своего ТС – техпаспорт и в ГИБДД.

Они являются официальным подтверждением наличия права собственности на автомобиль, поэтому должны прилагаться к договору и храниться в архиве бухгалтерии предприятия. Для того чтобы оформить аренду авто для нужд организации, в тексте договора необходимо указать ТС и его данные:

  1. VIN-код или номер кузова/шасси;
  2. марку, модель, цвет и год выпуска;
  3. оценочную стоимость.
  4. тип кузова;
  5. госномер;

В тексте документа также должны быть перечислены все имеющиеся дефекты автомобиля, появившиеся до начала аренды, чтобы в дальнейшем между сторонами не возникали споры. Договор аренды между физическим лицом и юридическим должен содержать данные лиц, допущенных к управлению.

Обязательно указывается цель использования транспортного средства, размер арендной платы и сроках её внесения. Стороны также должны решить, кто из них будет оплачивать техническое обслуживание. На практике обычно текущий ремонт осуществляется за счёт арендатора, а капитальный – силами собственника.

Типовая форма договора на аренду автомобиля должна иметь определённый срок действия – в годах или месяцах.

Следует перечислить условия его продления, а также порядок досрочного расторжения договора. Стороны должны прописать в тексте документа, кто из них будет нести расходы по .

Владелец машины вправе требовать внести в договор обязательство по для покрытия своих рисков от утраты имущества.

Образец типового договора для предоставления в аренду транспортного средства для нужд юридического лица представлен ниже. Разделы 2-4: Разделы 5 и 6: Адреса, реквизиты и подписи сторон: Все права и обязательства, которые стороны вносят в договор, не могут противоречить главе 34 ГК РФ. Любые вопросы, порядок разрешения которых не прописан в тексте документа, должны урегулироваться на основе действующего законодательства РФ.

После передачи авто в аренду сотрудник, допущенный к управлению, должен оформить в бухгалтерии организации путевой лист, в котором будет отмечать расход топлива и протяжённость пройденного расстояния. Затраты на бензин нужно подтверждать кассовыми чеками с АЗС или товарными накладными.

  1. Абсолютно безопасно
  2. Несколько опасней «левого»
  3. Практически не отличается от «левого»
  4. Представляет серьёзную опасность

В большинстве случаев стороны в договоре предусматривают автоматическое продление периода действия соглашения, если ни одна из них не требует его расторжения.

Когда арендатор или собственник машины пожелает прекратить аренду, он должен уведомить о своих намерениях вторую сторону.

При достижении взаимопонимания составляется соглашение о расторжении договора – и сотрудничество прекращается. При несоблюдении условий договора любая из сторон имеет право через суд требовать его прекращения и возмещения убытков. Бухгалтерский учёт аренды автомобиля начинается с момента составления акта приёма-передачи.

Именно этот документ фиксирует фактическую передачу транспортного средства во временное пользование после заключения договора. Все затраты на арендную плату и содержание автомобиля проводятся в бухгалтерии как общехозяйственные расходы на нужды организации. Предусмотренная арендная плата НДС не облагается.

Предоставление в аренду автомобиля физическим лицом предполагает уплату НДФЛ – 13%. Однако арендодатель не обязан в данном случае подавать налоговую декларацию и самостоятельно рассчитываться с ФНС. Удержание НДФЛ и его дальнейшее перечисление в бюджет является обязательством юридического лица, выступающего в качестве арендатора, поскольку именно компания является налоговым агентом.

Если арендодателем является гражданин иностранного государства, налоги с него будут удержаны в размере 30% от полученного им дохода. Удержание НДФЛ бухгалтерией юридического лица должно осуществляться независимо от того, является владелец машины штатным сотрудником или нет. Следовательно, при заключении договора арендодатель должен предоставить свой ИНН.

Если собственником автомобиля является индивидуальный предприниматель, чей род деятельности связан с арендой машин, налогообложение ложится на его плечи. Платежи в бюджет он должен осуществлять самостоятельно согласно выбранной им системе после подачи налоговых деклараций в инспекцию ФНС по месту регистрации ИП.

Читайте подробнее о том, . Действующее законодательство РФ не запрещает организациям и предприятиям передавать имеющиеся в собственности ТС в возмездное временное пользование физическим лицам.

Однако для этого у юридического лица должен быть открыт ОКВЭД, предоставляющий право на осуществление такого вида экономической деятельности, как сдача имущества в аренду. Арендованный автомобиль должен находиться в собственности предприятия.

А если машина передаётся в субаренду, это должно быть зафиксировано в договоре с собственником имущества.

Когда организация сдаёт автомобиль в аренду физическому лицу, налог с полученной прибыли уплачивает юрлицо. Сотрудники предприятий часто используют личную машину при выполнении своих служебных обязанностей.

Передача автомобиля в аренду юридическому лицу является единственным способом официально получить компенсацию за эксплуатацию ТС для нужд организации.