Псчета проводок ценный подарок по договору дарения

Псчета проводок ценный подарок по договору дарения

Как оформить и отразить в учете выдачу сотрудникам подарков

  1. 3.
  2. 2.
  3. 1.
  4. 4.

Организация вправе поощрять сотрудников подарками. Это установлено в статье 191 Трудового кодекса РФ.Обычно подарки носят непроизводственный характер.

Их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т.

д. Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году. Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна.
Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если сотруднику дарят:

  1. имущество стоимостью более 3000 руб.;
  1. недвижимое имущество.

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка?Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам или их детям, спишите на основании первичных документов.

Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), приказы на отпуск и т.

д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).Кроме того, для контроля за получением подарков можно вести специальную ведомость.

Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так поступают, когда выдают подарки сразу группе сотрудников.Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя.

Все расчеты с сотрудниками, кроме оплаты труда, отражайте с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Этого же порядка придерживайтесь и при выдаче подарков. При этом корреспонденция в проводках зависит от того, что передано сотруднику в качестве дара.Если сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражают следующие операции:Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)– списана стоимость товаров, материалов или готовой продукции, переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников;Дебет 91-2 Кредит 73– задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п.

При этом корреспонденция в проводках зависит от того, что передано сотруднику в качестве дара.Если сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражают следующие операции:Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)– списана стоимость товаров, материалов или готовой продукции, переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников;Дебет 91-2 Кредит 73– задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н).Когда сотрудников поощряют, например, билетами на какое-либо мероприятие, то для учета их стоимости применяют счет 50-3 «Денежные документы». В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:Дебет 73 Кредит 50-3– списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям;Дебет 91-2 Кредит 73– задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникамПо приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб.

(в т. ч. НДС – 9000 руб.).Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:Дебет 73 Кредит 41 – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам;Дебет 91-2 Кредит 73 – 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.Ситуация: как отразить в бухучете приобретение и выдачу открыток сотрудникам?Проводки по приобретению открыток зависят от порядка их покупки (через подотчетное лицо или напрямую у поставщика).

При покупке открыток через подотчетное лицо сделайте проводки:Дебет 71 Кредит 50– выданы деньги подотчетному лицу на покупку открыток;Дебет 10 Кредит 71– оприходованы открытки.Если открытки оплачены напрямую поставщику, проводки будут такие:Дебет 10 Кредит 60– оприходованы открытки;Дебет 60 Кредит 50 (51)– оплачены открытки.Выдачу открыток сотрудникам отразите как безвозмездную передачу.

Проводки будут такие:Дебет 73 Кредит 10– списана стоимость открыток, переданных сотрудникам;Дебет 91-2 Кредит 73– задолженность сотрудников за переданные открытки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.Поскольку стоимость открыток при расчете налога на прибыль на расходы списать нельзя, в бухучете возникнет постоянное налоговое обязательство.

Проводка такая:Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– начислено постоянное налоговое обязательство.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.Если организация выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки.

Подарок, предназначенный детям сотрудника, тоже учитывается в составе доходов сотрудника, поскольку последний является их законным представителем.Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90, от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329, УФНС России по г.

Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242.По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб.

в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п.

2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб.

Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом?

Например, пособие по уходу за ребенком.

С таких выплат также . При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п.

1 ст. 211 НК РФ).Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с доходов сотрудника.Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).Пример удержания НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникамВ 2015 году к празднику 8 марта по приказу руководителя ООО «Торговая фирма «Гермес»» сотрудницам организации были вручены косметические наборы.

В коллективе «Гермеса» две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб.Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб. (в т. ч. НДС – 381 руб.).В марте бухгалтер «Гермеса» отразил передачу подарков сотрудницам так:Дебет 73 Кредит 41 – 4238 руб.

((2500 руб. – 381 руб.) × 2) – списана стоимость косметических наборов, переданных в подарок сотрудницам;Дебет 91-2 Кредит 73 – 4238 руб. – задолженность сотрудниц за подаренные косметические наборы отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездная.Все сотрудники «Гермеса» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещевые подарки в 2015 году к юбилею организации. Их стоимость составляла 3000 руб.

на человека (с учетом НДС).Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.Детей у сотрудниц нет, поэтому стандартные налоговые вычеты им не предоставляются. Бухгалтер «Гермеса» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц: 22 000 руб.

× 13% + ((3000 руб. + 2500 руб.

– 4000 руб.) × 13%) = 3055 руб.Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб. (22 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты сотрудниц за март 2015 года.В учете 31 марта 2015 года бухгалтер сделал запись:Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3055 руб.

– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка?Ответ: да, нужно, за исключением случая, когда организация вручает подарок сотруднику на основании письменного договора дарения, заключенного с ним.Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п.

1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.Такие разъяснения приведены в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 27 февраля 2010 г.

№ 406-19.Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются. Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре (п.

1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется.Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см.

определение Верховного суда РФ от 27 августа 2014 г.

№ 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 г. № А44-3041/2013, Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф09-10254/12, от 20 января 2012 г. № Ф09-8988/11).При этом базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС.
№ Ф09-8988/11).При этом базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС.

Такой вывод следует из положений части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ.Совет: Есть факторы, позволяющие не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме. Они состоят в следующем.Законодательство не ставит отнесение договора дарения к гражданско-правовым договорам в зависимость от формы его заключения (устной или письменной). Отступлением из этого правила являются случаи, когда письменная форма такого договора обязательна.

В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

  1. имущество стоимостью более 3000 руб.;
  1. недвижимое имущество.

Такой вывод позволяет сделать статья 574 Гражданского кодекса РФ.В остальных случаях организация вправе заключить договор дарения в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Следовательно, при выдаче подарка по устному соглашению между организацией и сотрудником взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начислять не нужно на основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.Еще одним обстоятельством, позволяющим не начислять страховые взносы на стоимость подарка, является неясность, связанная с определением базы для расчета взносов.

В части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ сказано, что стоимость вознаграждений в натуральной форме определяется по стоимости товаров на день их выплаты (выдачи), исходя из:

  1. цен, указанных сторонами договора;
  1. государственных регулируемых розничных цен (при государственном регулировании цен на такие товары).

В данном случае подарки передают на безвозмездной основе. А значит, база для расчета страховых взносов равна нулю.Иных правил определения стоимости вознаграждений, которые передаются сотруднику в натуральной форме, Закон от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ не предусматривает.В аналогичном порядке при выплате вознаграждений в натуральной форме определяется база, облагаемая взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п.

3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).Следовательно, начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка не нужно.Дополнительный аргумент, чтобы не начислять взносы, – подарки передавали в рекламных целях. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г.

№ ВАС-8467/14).Внимание: в ходе инспекции проверяющие из ПФР и ФСС России могут проанализировать условия договоров дарения и установить, являются ли подарки элементами оплаты труда.Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором (договором дарения) скрываются трудовые отношения, сделка может быть признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ). В этом случае ПФР и ФСС России могут добиться через суд переквалификации гражданско-правовой сделки (см., например, определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г.

№ 309-ЭС14-520, постановление ФАС Уральского округа от 28 апреля 2014 г.

№ Ф09-2360/14). В рассматриваемой ситуации организация дарила сотрудникам денежные средства на основании письменных договоров дарения. При этом размер таких подарков зависел от стажа сотрудника и занимаемой должности.

На основании этого суд и пришел к выводу о мнимости таких договоров дарения.Поэтому организации придется пересчитать страховые взносы. Ведь на выплаты в рамках трудовых отношений нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Таковы требования части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.Кроме того, организацию и ее должностных лиц могут привлечь к за нарушение трудового законодательства. В данном случае за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми (ст.

В данном случае за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми (ст. 5.27 КоАП РФ).При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте.

Причина проста – ребенок не состоит с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях. Поэтому такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч.

1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).Аналогичный вывод следует из письма Минздравсоцразвития от 19 мая 2010 г.

№ 1239-19. Вас также может заинтересовать

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

/ / / / Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия. Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств.

Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию.Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса. Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок — фиксацией бухгалтерских операций.Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества, которая должна быть отражена на балансе.

Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно , прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета.

Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».ДополнительноПри непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).В соответствии с положениями , дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС.

Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС». К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.ПримерООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе.

По данным, предоставленным главным бухгалтером:

  1. расходы на доставку составили 5900 рублей.
  2. за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
  3. изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
  4. фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

  1. Д.19 К.60 — 900 рублей; (отражение НДС затрат на доставку)
  2. Д.91.2 К.60 — 5000 рублей; (списание стоимости доставки без НДС)
  3. Д.02 К.01 «выбытие основных средств» — 100 тыс.

    рублей; (списание амортизации)

  4. Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» — 250 тыс.

    рублей; (списание фактической стоимости дара)

  5. Д.68 «НДС» К.19 — 900 рублей (списание НДС по доставке)
  6. Д.01 «выбытие основных средств» К.01 — 350 тыс. рублей; (отражение изначальной стоимости дара)
  7. Д.91.2 К.68 «НДС» — 45 тыс.

    рублей (250 тыс.*18%); (начислен НДС по дарению)

Согласно , выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.Кроме того, согласно , подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.ВажноПри отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (), то она должна найти отражение по дебету сч.

№ 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».Согласно , объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС.

Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно , следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения.

При этом сам налог в данную стоимость не входит.Отдельными положениями статей , и НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 ) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп.

12 п. 3 ).В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп. 2 п. 3 , восстанавливается обратно.Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается.Если в качестве объекта дарения выступает организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п.

3 , осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него.Согласно , прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка. Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям , ввиду чего не обязывается платить налог на прибыль.В подтверждение вышесказанного, устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль.ВниманиеПри формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению ().Аналогичный подход не применяется к НДС, восстановленному при дарении, в случаях, когда он не подлежит начислению после дарения. В силу п. 16 ст. 270 НК, восстановленный НДС не уменьшает налоговую базу, а, согласно , подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.Поскольку дарение не признается реализацией в целях , и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов.

В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.Согласно , обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия. Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.К сведениюСогласно , при совершении дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество.Согласно , стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения.Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация.Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций.Объект дарения подлежит обложению НДС.

Для его расчета учитывается рыночная стоимость дара на момент его безвозмездной передачи.Безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, ввиду чего налог на прибыль не насчитывается.При списании подаренного блага с бухучета организация перестает насчитывать на него налог на имущество.Вопрос Наше предприятие по заключенному между нами договору дарения подарило благотворительной общественной организации «Лапы и хвост» нежилое помещение, из которого последняя взялась сделать коммунальный приют для животных. Договор между нами нотариально оформлен, подписан акт приема-передачи, однако само помещение еще на одаряемого не переоформлено. Подскажите, можно ли уже исключать подаренное имущество с баланса и стоит ли уже насчитывать на него НДС?ОтветСогласно , выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи.

Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно , отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации.

Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью. А из этого следует, что, согласно , предприятие освобождается от начисления НДС.

Согласно , списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.Вопрос Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора. В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка.

В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль. Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении?ОтветДействительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией.

Однако налогом на прибыль, согласно , может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки. Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.У вас остались вопросы?3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчасБыстроОперативный ответ на все ваши вопросы!КачественноВаша проблема не останется без внимания!ДостоверноС вами общаются практикующие юристы!Задайте вопрос юристу онлайн!Схема нашей работыВопросВы задаете вопросы дежурному юристу.ЮристЮрист анализирует ваш вопрос.СвязьЮрист связывается с вами.РешениеВаш вопрос решен.ВопросВы задаете вопросы дежурному юристу.ЮристЮрист анализирует ваш вопрос.СвязьЮрист связывается с вами.РешениеВаш вопрос решен.Наши преимуществаАнонимное обращениеЛюбые вопросы по дарениюБесплатное общениеВы быстро получите ответ на свой вопрос15 минСредняя скорость ответа1Количество консультаций за сегодня250Количество консультаций всегоЗадайте свой вопрос юристу!

Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 27 Ольга Ульянова 5 ноября 2015 Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги.

При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст.

572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки. Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч.

3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица. Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации.

Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость. Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения.

Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает. Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме.

Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽.

НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п.

1 ст. 211 НК РФ): НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п.

16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника.

Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Содержание операции Дебет Кредит Неденежный подарок Неденежный подарок передан (без НДС) 91 10 (41, 43) На стоимость неденежного подарка начислен НДС 91 68 Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка 70 68 Денежный подарок Работнику выданы деньги в качестве подарка 73 50 (51) Денежный подарок списан в расходы 91 73 У работника удержан НДФЛ от суммы подарка 73 68

Ольга Ульянова, эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Подписаться × Выпуск № 27, сентябрь 2015 Завершаем 2015 год — готовимся к 2016-му Экспертное мнение Оксана Леонова Владимир Леви Экспертное мнение Ольга Ульянова Ольга Ульянова Елена Кулакова Светлана Стрельникова Наталья Потапкина Анна Сатдарова Александр Лавров Загрузить ещё

Договор дарения в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет у дарителя (передающей стороны) После безвозмездной передачи имущества организация должна списать это имущество со своего баланса, при этом будут сделаны следующие проводки: Дебет 02 Кредит 01 – Списана начисленная амортизация по безвозмездно передаваемому имуществу Дебет 91 Кредит 01 (41, 10, 43) – Списано на прочие расходы имущество, переданное безвозмездно по остаточной стоимости (учетным ценам) Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров (с рыночной стоимости) Согласно передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС. Бухгалтерский учет у одаряемого (принимающей стороны) В указано, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

Стоимость безвозмездно полученного имущества отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления». По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы. Одновременно с этим ранее учтенные доходы будущих периодов признаются в составе доходов текущего периода.

Суммы, учтенные на счете 98, списываются с этого счета в кредит счета 91:

  1. по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;
  2. по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Дебет 08 (41, 10) Кредит 98 с/сч «Безвозмездные поступления» – Отражено безвозмездное поступление имущества, на сумму рыночной стоимости поступивших объектов; Дебет 20 (25, 26, 29, 44) Кредит 10 – Списаны материалы полученные безвозмездно; Дебет 20 (25, 26, 29, 44) Кредит 02 – Начислена амортизация по основным средствам полученным безвозмездно; Дебет 90 Кредит 41 – Списана стоимость реализации, полученных безвозмездно товаров; Дебет 98 с/сч «Безвозмездные поступления» Кредит 91 – Доходы будущих периодов признаны в составе текущих расходов на сумму рыночной стоимости поступившего имущества (начисленной амортизации для объектов основных средств).

Если организация вкладывала свои средства для доведения поступившего объекта основных средств до состояния его дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. При начислении амортизации по такому основному средству доходы будущих периодов будут списываться пропорционально этой доле. В том случае, если в будущем активы, полученные безвозмездно, продаются, налоговая база по НДС должна определяться как разница между остаточной (балансовой) стоимостью имущества и его продажной ценой.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества. Стоимость полученных активов увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль единовременно – в момент принятия активов к учету, а не по мере поступления их в производство, как в бухгалтерском учете, что приводит к возникновению временных разниц. По материально-производственным запасам разницы возникают в момент их списания, а по внеоборотным активам – при начислении амортизации.

То есть, в данном случае возникает необходимость применения . С этим шаблоном часто используют:Популярные документы и процедуры:

Новогодние подарки работникам.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Важное По теме Читайте все материалы (90) по теме . Есть обновление (+30), в том числе: 04 марта 2016 г.

12:45 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» В преддверии Нового года практически у любой компании появляются дополнительные расходы, связанные с этим праздником.

Организации заказывают новогодний корпоратив, приобретают украшения для офиса, вручают работникам ценные подарки, выплачивают сотрудникам премии. Рассмотрим и налогообложение затрат по приобретению и выдаче подарков сотрудникам организации.

По общим правилам любые подарки приравниваются к безвозмездно переданному имуществу, поэтому в расходах по налогу на прибыль не учитываются ( НК РФ, Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 и от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).

Но из этого правила есть исключение. В Письме Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291 указаны условия, при которых стоимость подарков работникам можно признать в качестве расходов на оплату труда ( НК РФ).

Расходы учитываются, если налогоплательщик докажет, что подарки являются разновидностью премии за производственные результаты. Причем данная премия должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, а также положением о премировании (если этот документ есть в организации).

Кроме того, операции по вручению подарков работникам необходимо оформить следующими документами: — приказом руководителя на поощрение (в приказе должна прослеживаться четкая связь между вручением подарков и трудовыми достижениями работника и иметься ссылка на ); — реестром (ведомостью) учета переданных подарков с подписями работников.

То, что для учета расходов необходимо подтвердить связь подарков с производственными результатами работника, подтверждают и суды.

Так, по мнению Арбитражного суда Кемеровской области (Решение от 16.09.2014 N А27-6566/2014), само по себе наличие трудовых отношений не является основанием для признания стоимости подарка в расходах. Также не будет достаточным поводом для отражения расходов одно лишь указание возможности награждения подарком в положении об организации оплаты труда, принятом в компании (Решение Арбитражного суда Тульской области от 26.06.2014 N А68-7085/2013). К объекту налогообложения по НДС относятся, кроме прочего, операции по безвозмездной передаче товаров ( НК РФ).

Поэтому в день вручения подарков работникам организация должна начислить НДС.

Это также подтверждают Минфин России, столичные налоговики и судьи (Письма Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16 и УФНС России по г. Москве от 19.08.2013 N 13-11/[email protected], Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2014 N А53-10005/2013). При этом согласно НК РФ налоговая база по НДС складывается исходя из цен подарков, определяемых в порядке, предусмотренном НК РФ.

В рассматриваемой ситуации цена подарков будет соответствовать их покупной стоимости (если товары для подарков приобретены за плату) или себестоимости (если подарки изготовлены организацией). Счет-фактура на стоимость подарков составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж.

Работникам, которым эти подарки предназначены, вручать экземпляр счета-фактуры не нужно.

Так как при передаче подарков начисляется НДС, суммы «входного» налога, уплаченного поставщикам, можно принять к вычету (пп.

2 п. 2 ст. 171, НК РФ). Стоимость подарка, приобретенного для безвозмездной передачи работнику, и сумма НДС, начисленного при безвозмездной передаче, в бухгалтерском учете включаются в состав расходов, а в налоговом учете — нет.

В результате этого у организации возникают (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (абз. 2 п. 4, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника как в денежной, так и в натуральной формах ( НК РФ). Если общая стоимость подарков за календарный год не превышает 4000 руб. (с учетом НДС), доходы не облагаются НДФЛ (пп.

2 п. 2 ст. 211 и НК РФ). Это также подтверждает Минфин России в Письме от 08.05.2013 N 03-04-06/16327.

Со стоимости подарков, превышающей 4000 руб., нужно исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13%, если работник является налоговым резидентом РФ, или 30%, если работник налоговым резидентом не является.

Учет подарков необходимо вести по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Если работнику подарены не деньги, а вещи, НДФЛ удерживается при ближайшей выплате денежных средств.

В ситуации, когда подарок является премией за производственные результаты, он будет облагаться НДФЛ в обычном порядке, как доход в натуральной форме исходя из цен, указанных в документах. Страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты работникам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (ч.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

, далее — Закон N 212-ФЗ).

Поэтому если при вручении подарков работникам с ними заключить договор дарения в письменной форме, объекта обложения страховыми взносами не возникает (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это подтверждается и разъяснениями специалистов (Письмо ПФР N НП-30-26/9660 и ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19). Если же договор дарения не составить, возможны споры с контролирующими органами.

Правда, суды обычно принимают сторону организации.

Прежде всего стоит отметить, что уже в 2013 г.

высшими судьями сформулирована позиция о том, что выплаты социального характера не включаются в базу для начисления страховых взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). И арбитражные суды на местах придерживаются мнения, что подарки не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не облагаются страховыми взносами (Постановления Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2014 N А57-16012/2013, ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2013 N А05-11204/2012 и Решение Арбитражного суда Саратовской области от 09.04.2014 N А57-20788/2013). Кроме того, по мнению судей (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2014 N А27-4858/2014), договор дарения в письменной форме вовсе не является обязательным документом для того, чтобы не включать стоимость подарков в базу для начисления страховых взносов.

При этом следует учитывать такой нюанс.

Подарки, являющиеся выплатой, не связанной с трудовыми обязанностями, не относятся к объекту обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако нельзя их стоимость учитывать и в расходах на оплату труда ( НК РФ).

Если же организация относит подарки к выплатам за производственные достижения, их стоимость включается в расходы, уменьшающие налоговую базу (об этом было рассказано ранее).

В то же время стоимость подарков, являющихся выплатами за производственные достижения, включается в базу для начисления страховых взносов (ч.

3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это подтверждают и судьи.

Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 N А63-8849/2012 отмечено, что подарки являются частью заработной платы, а поэтому их стоимость (несмотря на оформленный договор дарения) облагается страховыми взносами.

Похожие выводы содержатся в Решении Арбитражного суда г.

Москвы от 06.03.2014 N А40-178741/2013. При приобретении товара, предназначенного для подарка работнику, бухгалтерские проводки будут такие: Дебет , Кредит — принят к учету приобретенный новогодний подарок; Дебет Кредит — учтен «входной» НДС; Дебет Кредит — принят к вычету «входной» НДС. Бухгалтерские проводки, связанные с передачей подарка, зависят от того, будет ли этот подарок видом премии или просто выплатой к празднику.

Вариант первый. Подарок передается работнику организации в качестве стимулирующей выплаты за достигнутые высокие производственные результаты.

Бухгалтерские проводки будут следующие: Дебет (, , , , , ) Кредит — начислена в составе расходов на оплату труда стимулирующая выплата; Дебет (, , , , , ) Кредит — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды; Дебет Кредит (90-1) — передан подарок работнику; Дебет Кредит /НДФЛ — удержан НДФЛ; Дебет (90-2) Кредит , — учтена в расходах стоимость подарка; Дебет (90-3) Кредит /НДС — начислен НДС; Вариант второй. Подарок передается работнику в связи с празднованием Нового года.

Дебет Кредит , — учтена в составе расходов стоимость подарка; Дебет Кредит /НДС — начислен НДС на стоимость подарка; Дебет кредит /ПНО -начислено ПНО; Дебет Кредит — удержан НДФЛ (со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.).

Пример В Организации в декабре 2015 года подарок передается работнику организации в качестве стимулирующей выплаты за достигнутые высокие производственные результаты. Подарок был приобретен по цене 4130 руб. (в том числе НДС 630 руб.), что соответствует рыночной стоимости подарка на дату вручения.

Подарок оплачен организацией поставщику после его получения. В учете необходимо сделать следующие проводки: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи по приобретению подарка Отражено приобретение подарка (4130 — 630) 41 60 3500 Отгрузочные документы продавца Отражен НДС, предъявленный продавцом подарка 19 60 630 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом подарка 68-НДС 19 630 Счет-фактура Оплачен подарок продавцу 60 51 4130 Выписка банка по расчетному счету Бухгалтерские записи по передаче подарка работнику Начислена работнику стимулирующая выплата в виде ценного подарка (по стоимости подарка с учетом НДС) 20 70 4130 Приказ (распоряжение) о поощрении работника, Расчетная ведомость Отражена передача ценного подарка 70 91-1 (90-1) 4130 Заявление работника, Товарная накладная Стоимость подарка включена в состав расходов 91-2(90-2) 41 3500 Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС при передаче работнице ценного подарка 91-2(90-3) 68-НДС 630 Счет-фактура Начислены страховые взносы на стоимость переданного работнице ценного подарка (4130 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) 20 69 1247,26 Бухгалтерская справка-расчет На дату очередной выплаты работнику заработной платы в денежной форме Удержан НДФЛ с дохода работницы в виде ценного подарка (4130 x 13%) 70 68-НДФЛ 537 Регистр налогового учета (Налоговая карточка) Пример В качестве подарка для работника за счет средств организации приобретен подарок по цене 4484 руб.

(в том числе НДС 684 руб.) с последующей оплатой продавцу. В договоре дарения и передаточных документах стоимость подарка указана равной 4956 руб. (в том числе НДС 756 руб.), что соответствует рыночной стоимости этого имущества на дату передачи его работнику.