Усн покупка нма у нерезидента начисление ндс агентом

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у нерезидента


Содержание Многие российские бизнесмены работают с иностранными контрагентами. В этом случае им часто приходится перечислять налоги не только за себя, но и за своего партнера по сделке.

Рассмотрим, как нужно платить НДС при покупке услуги нерезидента на территории РФ. Налоговый агент (НА) вообще — это экономический субъект, который должен перечислять обязательные платежи за другое юридическое или физическое лицо. Применительно к теме статьи этим «другим лицом» является иностранная компания, которая работает с резидентами РФ.

Российская организация должна перечислить НДС за иностранного партнера при выполнении следующих условий:

  1. иностранный контрагент не платит НДС самостоятельно
  2. услуги оказаны в РФ

Важно!

Налоговым агентом при выполнении указанных условий является любой российский налогоплательщик, даже если он не платит НДС по основной деятельности, например, использует спецрежимы (п.

2 ст. 161 НК РФ). Чтобы проверить, зарегистрирован ли нерезидент в ФНС РФ, можно воспользоваться специальным или же просто запросить у контрагента копии документов. В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст.

7). В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18. При сделках с резидентами других государств работает ст.

148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают. Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п.

29 приложения № 18). А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ) Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп.

5 п. 29 Приложения № 18). Особая ситуация возникает при реализации т.н. (ст. 174.2 НК РФ). К ним относятся, например, реклама в интернете, услуги хостинга и т.д. А вот консультационные услуги, оказываемые по электронной почте, в этот список не входят.

До 01.01.2019 года отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги, оказываемые нерезидентом, должны были перечислять за него НДС.

Но в новом 2021 году обязанность платить НДС при оказании услуг через интернет полностью возложена на их иностранных поставщиков. Важно! Если права на компьютерные программы передаются по лицензионному (сублицензионному) договору, то платить НДС не нужно вообще (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-07-08/4141).

Способ передачи прав («физически» или через Интернет) в данном случае роли не играет. Чаще всего нерезиденты указывают, что цена контракта не включает российские косвенные налоги, или вообще не упоминают . В этих случаях для определения базы НДС нужно начислить на стоимость контракта «сверху».

Затем сумму налога, выделенную по расчетной ставке, следует перевести одновременно с оплатой иностранному партнеру.

Если не будет платежки на перечисление НДС, то банк не проведет и основной платеж. Обычно расчеты с нерезидентами проводятся в иностранной валюте, но платить налоги в бюджет РФ необходимо в рублях (п.

5 ст. 45 НК РФ). Следовательно, нужно определиться, по какому курсу пересчитывать базовую сумму контракта для исчисления НДС. По мнению чиновников, в этом случае необходимо использовать курс на дату платежа (п. 3 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.01.2015 № 03-07-08/1467).

Пример ООО «Альфа» заказывает услуги по перевозке по РФ у финской транспортной компании.

Услуги на сумму 1000 евро оказаны в январе 2021 года и оплачены в феврале 2021 года. Курс евро на дату оплаты — 75 руб.

Налоговая база: 1000 + 1000 х 20% = 1200 евро. Сумма НДС: 1200 / 120 х 20 = 200 евро. К уплате в рублях НДС: 200 х 75 = 15 000 руб. Важно! Если НА платит НДС, а купленные «иностранные» услуги используются в облагаемой деятельности, то он может поставить уплаченный налог к возмещению. Но для этого необходимо не только уплатить налог, но и фактически воспользоваться услугой и получить подтверждающие документы (п.
Но для этого необходимо не только уплатить налог, но и фактически воспользоваться услугой и получить подтверждающие документы (п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

НА при заполнении «добавляет» к своим обычным листам раздел 2.

Взятый к вычету «иностранный» НДС отражается в строке 180 раздела 3.

Если НА сам не платит НДС, то он, кроме титульного листа, может использовать только разделы 1 и 2.

  1. Однако из этого правила есть и немало исключений. Они связаны как с предметом договора («электронные» услуги), так и с особыми условиями, отраженными в межгосударственных соглашениях.
  2. Расчет налогов в любой сложной ситуации, а также построение системы учета, которая максимально для достижения бизнес-целей, — одно из направлений работы нашей компании.
  3. Если иностранные поставщики оказывают на территории РФ услуги российским бизнесменам, то в общем случае получатели услуг должны платить НДС за своих контрагентов.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 28 мая 2021
  2. 09 октября 2021
  3. 07 сентября 2015
  4. 01 февраля 2021

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует?

Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Организация на УСН продает софт иностранцам: особенности обложения НДС

Важное По теме Читайте все материалы (159) по теме . Есть обновление (+36), в том числе: 23 октября 2017 г. 13:54 ИА Российская компания, находящаяся на УСН, обладает патентом на программное обеспечение (далее — ПО) и реализует неисключительные лицензии на использование этого ПО иностранным компаниям.

Оплата происходит в виде роялти и паушальных платежей. Будет ли облагаться НДС такая реализация? Если российская компания будет сама приобретать лицензию на использование ПО у иностранной компании (тоже роялти и паушальный платеж), будет ли у налогового агента облагаться НДС такая покупка лицензии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Местом реализации услуг в виде передачи российской организацией прав на результат интеллектуальной деятельности (программное обеспечение), в том числе на основании неисключительной лицензии, непосредственно иностранному лицу, территория РФ не признается, и такие услуги не подлежат налогообложению НДС на территории РФ. Российская организация, применяющая УСН, не признается налогоплательщиком НДС, но не освобождена от обязанностей налогового агента.

2. При приобретении российской организацией прав на использование программ в виде неисключительной лицензии у иностранной организации местом оказания таких услуг признается РФ, т.е. признается плательщиком НДС, а российская организация — налоговым агентом. Однако передача прав на программное обеспечение на основании лицензионных договоров не подлежит обложению НДС независимо от того, кто является лицензиаром.

Таким образом, при приобретении у иностранной компании прав на использование программного обеспечения на основании лицензионного договора (одним из видов которого является неисключительная ) российская организация также не должна удерживать НДС, поскольку указанная операция освобождена от налогообложения.

Обоснование вывода: В соответствии с ГК РФ результаты интеллектуальной деятельности (далее — РИД) относятся к объектам интеллектуальной собственности, которым предоставляется правовая охрана. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на РИД любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих РИД или средства индивидуализации в установленных договором пределах () ( ГК РФ).

Любой договор с правообладателем исключительного права на РИД, предусматривающий предоставление прав на этот РИД, в котором прямо не указано, что исключительное право на РИД или на средство индивидуализации передается в полном объеме, считается лицензионным договором ( ГК РФ). Исключение составляет договор, который заключается в отношении права использования РИД, специально созданного или создаваемого для включения в сложный объект. По лицензионному договору исключительное право остается у правообладателя (лицензиара), а другая сторона договора (лицензиат) приобретает лишь ограниченное право использования интеллектуальной собственности, а именно — право использовать РИД или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором (п.

1 ст. 1233, ГК РФ). При этом неисключительная (простая) лицензия является одним из видов лицензионных договоров ( ГК РФ).

Прежде заметим, что применительно к рассматриваемой ситуации в соответствии с НК РФ налоговыми агентами признаются организации (и ИП), состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в НК РФ.

В свою очередь, в НК РФ указаны налогоплательщики — иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализующие товары, работы или услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации. Таким образом, российская организация, реализующая услуги на территории РФ иностранной организации-покупателю, исполняет собственные обязанности налогоплательщика НДС. Об исполнении российской организацией — продавцом услуг обязанностей налогового агента не может идти речи в силу п.

1 и НК РФ. Однако организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (за исключением некоторых операций, указанных в НК РФ). Кроме того, в силу НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. В рассматриваемой ситуации российская организация не приобретает услуги у иностранной организации, а наоборот — оказывает их иностранной организации (покупатель).

В таком случае, поскольку организация применяет УСН и не признается плательщиком НДС, при предоставлении иностранной организации на основании лицензионного договора прав на программное обеспечение она не признается плательщиком НДС. Российская организация, применяющая УСН, приобретающая услуги на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, является налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление и уплата НДС в бюджет РФ (в силу п.

5 ст. 346.11, пп. 1 п. 1 ст. 146, НК РФ). Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен НК РФ, в соответствии с пп. 4 п. 1 которой местом оказания услуг, перечисленных в данном подпункте, признается территория РФ, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность в России.

Положения НК РФ применяются, в частности, при:

  1. оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в НК РФ;
  2. оказании услуг (выполнении работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), за исключением услуг, указанных в НК РФ;
  3. оказании услуг, указанных в НК РФ.
  4. передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в НК РФ;

Если покупателем услуг, перечисленных в НК РФ, является российское лицо, местом реализации таких услуг признается территория РФ, и они облагаются НДС на территории РФ. При этом фактическое место выполнения работ (оказания услуг) не имеет значения (смотрите также письма Минфина России от 21.10.2013 N 03-07-08/43942, от 25.04.2013 N 03-07-08/14625, от 06.02.2012 N 03-07-08/29, от 08.09.2011 N 03-07-08/276, от 11.07.2011 N 03-07-08/213 и др.).

В НК РФ поименованы услуги, оказываемые иностранными организациями в электронной форме. К таким услугам, в частности, относится предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению иностранной организацией российской организации на основании лицензионного договора прав на программное обеспечение, передаваемое в том числе по электронным каналам связи, признается территория Российской Федерации (смотрите также письма Минфина России от 06.02.2017 N 03-07-14/6177 и от 28.04.2017 N 03-07-08/25926). Однако в соответствии с НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

К операциям, не подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании НК РФ, относятся в том числе:

  1. передача прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных (сублицензионных) договоров независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы и базы (письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-15/44).
  2. передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных (сублицензионных) договоров, составленных в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом, а именно — передача указанных прав на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии;

Таким образом, если права на программный продукт приобретены у иностранного контрагента на основании договора об отчуждении неисключительного права на этот результат интеллектуальной деятельности или на основании лицензионного (сублицензионного) договора (ст.ст.

1233-1236 ГК РФ, письмо Министерства образования и науки РФ от 28.08.2014 N ЛО-1276/14), такая передача прав обложению НДС на территории России не подлежит*(1). При этом Минфин России неоднократно в своих письмах подчеркивал, что применение этой льготы обусловлено наличием именно лицензионного или сублицензионного договора*(2) (смотрите письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-07-07/79, от 09.11.2009 N 03-07-11/287).
При этом Минфин России неоднократно в своих письмах подчеркивал, что применение этой льготы обусловлено наличием именно лицензионного или сублицензионного договора*(2) (смотрите письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-07-07/79, от 09.11.2009 N 03-07-11/287).

Учитывая изложенное, услуги по предоставлению неисключительных прав на программное обеспечение, оказываемые как в электронной, так и в иной форме, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость (смотрите письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-07-08/16910). При этом способ передачи (поставки) программного продукта значения не имеет (смотрите письма Минфина России от 11.10.2011 N 03-07-08/284, от 15.07.2011 N 03-07-08/219, от 01.04.2008 N 03-07-15/44). В связи с приобретением прав по указанным основаниям у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС (смотрите также письма ФНС России от 20.02.2017 N СД-4-3/3123, Минфина России от 20.06.2014 N 03-07-Р3/29658, от 13.08.2013 N 03-07-08/32852, от 02.09.2011 N 03-07-08/274, от 02.03.2012 N 03-07-08/58).

НК РФ установлено, что документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

  1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
  2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Полагаем, что наличие перечисленных документов необходимо и для подтверждения льготы, предусмотренной НК РФ. Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: — Энциклопедия решений.

Освобождение от НДС передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав на их использование. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Ткач Ольга Ответ прошел контроль качества 3 августа 2017 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Льготы, предусмотренные НК РФ, распространяются на всех налогоплательщиков, как российских, так и иностранных. Поэтому если иностранное лицо реализует на территории РФ товары (работы, услуги), не облагаемые НДС в соответствии со НК РФ, то у российской организации-покупателя не возникает обязанностей по уплате НДС в связи с приобретением таких товаров (работ, услуг) (смотрите письма Минфина России от 15.07.2011 N 03-07-08/219, от 23.05.2008 N 03-07-08/121).

*(2) Обращаем Ваше внимание, что при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по иным договорам (не лицензионным (сублицензионным)), например по договору купли-продажи, договору подряда на разработку программы ЭВМ, смешанному договору, договору присоединения, освобождение от обложения НДС не применяется (смотрите, например, письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-07-05/01, от 02.10.2008 N 03-07-07/96, от 01.04.2008 N 03-07-15/44, от 05.03.2008 N 03-07-08/55, от 29.12.2007 N 03-07-11/649).

НДС по НМА (нематериальным активам)

Содержание Компании все чаще регистрируют товарные знаки, приобретают и создают собственное программное обеспечение, разрабатывают электронные системы хранения. Все эти объекты входят в состав нематериальных активов компании.

В стоимость таких объектов всегда включен налог на добавленную стоимость (НДС). Кроме этого, налог содержат работы и услуги по созданию НМА. В ряде случаев бухгалтеры испытывают затруднения в учете НДС по нематериальным активам (НМА).

Разъяснения контролирующих органов и судебная практика по вопросу возможности и включения сумм налога в налоговый вычет весьма противоречивы. В таких случаях сотрудникам бухгалтерии часто приходится действовать в условиях неопределенности. Тем, кто не привык надеяться только на удачу, рассказываем, как правильно рассчитать НДС по нематериальным активам, чем опасны ошибки при отражении операций с НМА в бухгалтерском учете и какие документы помогут вашей компании обосновать налоговый вычет по НМА.

Нематериальные активы — это программы для ЭВМ, базы данных, товарные знаки, ноу-хау, изобретения и многое другое. Другими словами, НМА отражают исключительное право компании или предпринимателя на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Важно! Использование организацией или предпринимателем объектов НМА всегда подтверждается документально (свидетельствами, патентами, лицензионными договорами или соглашениями об отчуждении исключительного права). Две основные бухгалтерские операции с НМА — поступление и выбытие.

Для учета таких объектов предусмотрен счет 04 «Нематериальные активы». По дебету отражают поступление объекта прав, а по кредиту — его выбытие. Затраты на приобретение НМА аккумулируют на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В компанию нематериальные активы могут поступить путем приобретения, создания, безвозмездной передачи и вклада в уставный капитал организации.
В компанию нематериальные активы могут поступить путем приобретения, создания, безвозмездной передачи и вклада в уставный капитал организации. Переход прав на объект происходит в момент подписания акта приемки.

После принятия объекта НМА на учет следует произвести оформление карточки по форме НМА-1.

Законодательно предусмотрено, что нематериальные активы следует принимать к учету по их фактической (первоначальной) стоимости, включающей не только цену объекта без НДС, но и все сопутствующие затраты (например, пошлину, таможенный сбор и другое). НДС, начисленный на сумму стоимости активов, отражается на отдельном субсчете счета 19 «НДС по приобретенным НМА».

Налог выделяют из суммы всех затрат и впоследствии принимают к вычету. Главное условие для получения вычета — правильно оформленный счет-фактура, в котором следует выделить НДС отдельной строкой.

При продаже отчуждается не объект НМА, а право его исключительного использования. Такие операции облагают НДС, который учитывают в книге продаж и в бюджет.

На каждый объект НМА составляют акт выбытия и производят списание. Пример ООО «А» приобрело программу CRM за 120 000 рублей.

Заключен договор об отчуждении прав интеллектуальной собственности. Расходы на регистрацию договора о переходе прав на объект составили 10 000 рублей.

В отношении программы CRM составили акт передачи и оформили универсальный передаточный документ (УПД) с выделением суммы НДС 20 000 рублей. Бухгалтер ООО «А» выполнил следующие проводки: Наименование операции Сумма Дебет Кредит Оплачены права на интеллектуальную собственность (программа CRM) 120 000 76 51 В учете отражена стоимость приобретения (без НДС) 100 000 08 76 Учтен НДС, входящий в стоимость исключительных прав 20 000 19 76 Отражен вычет НДС по НМА 20 000 68.НДС 19 Оплачена государственная пошлина за регистрацию 10 000 76 51 Государственная пошлина включена в состав расходов, связанных с приобретением активов 10 000 08 76 Программа CRM принята к учету 110 000 04 08 Важно! Если в первичных документах не выделена сумма НДС, сумма налога учитывается в стоимости объекта НМА.

Если НМА был создан своими силами или силами сторонней организации, объект прав принимают к учету по первоначальной стоимости.

Для ее определения суммируют стоимость всех затрат на создание НМА. Такими затратами могут быть оплата труда сотрудников, занятых созданием объекта, расходы на оборудование, амортизация, тестирование опытных образцов, лабораторные исследования и многое другое.

Иногда создание НМА растягивается на месяцы или годы и состоит из нескольких этапов.

В этом случае у налогоплательщиков возникает желание получить вычет НДС по НМА по факту принятия каждого этапа выполненных работ.

Специалисты 1С-WiseAdvice не раз сталкивались с такими ситуациями и знают, что мнение налоговых органов не всегда совпадает с мнением налогоплательщиков. Чем больше размер вычета по НДС, тем придирчивее проверяют документальное оформление сделок.

В некоторых случаях свое право на вычет компании приходится доказывать в суде. Для получения налогового вычета определяющим будет факт постановки объекта НМА на бухгалтерский учет. Вычет возможен только в отношении тех объектов НМА, которые были ранее учтены. Дата принятия объекта интеллектуальных прав на учет важна в том случае, когда налогоплательщиком ранее не учтены предъявленные продавцами суммы НДС по работам и услугам на создание НМА, которые уже находятся за пределами трехлетнего срока.

Дата принятия объекта интеллектуальных прав на учет важна в том случае, когда налогоплательщиком ранее не учтены предъявленные продавцами суммы НДС по работам и услугам на создание НМА, которые уже находятся за пределами трехлетнего срока. Получить вычет в данном случае возможно в течение 3 лет с момента принятия НМА на учет, независимо от даты фактического выполнения работ и подписания акта приема-передачи (письмо Минфина от 26.04.2018 за № 03-07-11/28617).

Малейшие ошибки в оформлении влекут за собой отказы в вычетах по НДС. Часто проверки заканчиваются доначислениями или штрафами.

Наша компания умеет вести диалог с сотрудниками ФНС. Оформляя документы, мы руководствуемся положениями действующего законодательства и разъяснениями Минфина, поэтому готовы аргументировано отстаивать правовую позицию и законные права клиентов.

Мы не допускаем необоснованных штрафов и доначислений НДС из-за ошибок в учете или заполнении бухгалтерских документов.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 02 июля 2021
  2. 20 февраля 2021
  3. 18 марта 2021
  4. 08 апреля 2021

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует?

Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

НДС при покупке услуг у иностранной организации

Бухгалтер, финансист 6 ноября 2021 НДС с услуг иностранной компании на территории РФ — косвенный налог по ставке 20%. Срок перечисления в бюджет для российской организации — одновременно с оплатой услуг контрагента из другого государства. Содержание Российское юридическое лицо является налоговым агентом по НДС при оказании услуг иностранной компанией, когда соблюдаются два условия:

  1. компания из другой страны не зарегистрирована в ФНС РФ.
  2. местом реализации является российская территория;

Обязанность налогового агента по НДС, если иностранная компания оказывает услуги российской компании, возникает независимо от применяемой юридическим лицом системы налогообложения — ОСН, УСН или ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели, применяющие любую из систем налогообложения, в т. ч. патентную систему, приобретающие услуги у контрагента из другой страны, принимают на себя обязанность налогового агента по НДС и сдают налоговую декларацию в установленном порядке. Что касается обязанности по уплате НДС для иностранных организаций, то такая обязанность возникает, если:

  1. зарубежному контрагенту присвоен российский ИНН;
  2. компания имеет представительства или филиалы в России.

Налоговый агент сдает отчетность в электронной форме ежеквартально.

Сроки подачи декларации — не позднее 25 дня после окончания отчетного квартала.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, . Используйте эти образцы бесплатно. Под местом реализации понимается территория государства, где работы фактически завершены.

Таким местом признается российская территория, если оказание услуг завершено на территории РФ. Исключение — сдача в аренду движимого и недвижимого имущества, агентские, бухгалтерские, консультационные и некоторые другие услуги, перечисленные в п. 1 , для которых местом реализации является местонахождение покупателя или имущества.

Плательщиком НДС по консультационным услугам иностранной компании является иностранный контрагент (). В этом же документе содержится информация о порядке уплаты НДС с электронных услуг иностранной компании в РФ: в этом случае обязанность исчисления и уплаты лежит на поставщике. Российская компания выполняет функции налогового агента по НДС с транспортных услуг иностранной компании при условии, что пункты отправления и назначения груза расположены на территории Российской Федерации ().

Налог по ставке 20% удерживается из суммы, причитающейся к уплате зарубежному партнеру, и перечисляется в бюджет той же датой, когда происходит оплата по контракту. Включение в цену налога следует согласовать с поставщиком на стадии заключения контракта.

Если в контракте отсутствует фраза о том, что цена включает налог на добавленную стоимость, компания вынуждена уплатить налог в бюджет из собственных средств. Пример. Перевозчик из Германии занимается грузоперевозками товаров по российской территории. В соответствии со и , иностранная фирма не является плательщиком НДС, если не имеет филиалов и представительств в России, и услуги оказаны на территории РФ.

В нашем примере оба эти условия выполнены. В сентябре 2021 года стоимость доставки составила 1500 евро, что по курсу ЦБ на день оплаты (15 сентября) составляет 126 495 руб. Налог на добавленную стоимость в сумме 21 082,50 руб.

оплачен платежным поручением от 15.09.2021. Поставщику перечислено за минусом налога 105 412,50 руб. (1250 евро). Следующий вопрос: как рассчитать НДС, если российская организация оказывает услуги иностранной организации на территории РФ.

В этом случае следует обратиться к ст. 149 НК, содержащей перечень товаров, работ и услуг, освобожденных от налогообложения, и сопоставить условия.

Условие Налогообложение Подпадает под перечень Нет Не подпадает под перечень , местом реализации является территория РФ Да Местом реализации не является территория России Нет Налоговый агент отражает исчисленный налог бухгалтерскими проводками: Содержание операции Дебет Кредит Начисление налога 76 68 Отражение НДС по услугам 19 76 Уплата 68 51 Отражение в книге покупок (принятие к вычету) 68 19 При экспорте (оказании услуг иностранной организации на УСН) проводки в учете экспортера выглядят так: Содержание операции Дебет Кредит Поступление оплаты от контрагента 51 90 «Выручка» Начисление налога в связи с применением УСН (по итогам года) 99 68 Обязанность по исчислению налога отсутствует, т. к.:

  1. местом реализации не является территория Российской Федерации.
  2. организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС;

Декларация по НДС предоставляется в налоговые органы ежеквартально, форма утверждена приложением № 1 к (в ред. ). Налоговые агенты заполняют раздел 2 декларации.

На каждого иностранного контрагента заполняется отдельная страница. Если агент не отразил данные об операции по импорту в декларации, но отправил отчет вовремя, то санкции за неподачу декларации не применяются.

Камеральная проверка выявляет операции, подлежащие налогообложению, о чем в адрес агента направляется требование, в котором содержится предписание предоставить уточненную декларацию либо пояснения.

После подачи уточненного расчета налоговый орган взыскивает недоимку, пени и штраф в размере 20% от суммы неудержанного налога (). Правовые документы Бухгалтер, финансист Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности «Финансы и кредит». Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: НОВОСТИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: НОВОСТИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Уплата НДС налоговым агентом в 2021 году

Под налоговым агентом по НДС понимают лицо, которое обязано исчислить и уплатить налог в бюджет. Когда российские компании и предприниматели выступают в качестве налоговых агентов, как им правильно рассчитать и уплатить НДС, расскажем в статье. Срок уплаты НДС налоговым агентом зависит от основания признания компании или индивидуального предпринимателя таковым.

Если они (ст. 161 НК РФ):

  1. выступают посредниками при продаже товаров, работ, услуг иностранными лицами, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  2. арендуют или приобретают имущество, принадлежащее федеральным и региональным органам госвласти и муниципалитетам;
  3. продают сырые шкуры животных, лом черных и цветных металлов, макулатуру,
  4. владеют судном, которое в течение 90 дней с момента покупки не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  5. приобретают товары у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  6. оказывают услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров;
  7. реализуют имущество по решению суда, а также продают бесхозные ценности, конфискованное имущество;

то должны уплачивать НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца (ст.

163, пп. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Так, за I квартал 2021 года налог нужно заплатить не позднее 26.04.2021 (25.04.2021 приходится на воскресенье), 25.05.2021, 25.06.2021. За нарушение сроков уплаты налоговая может начислить пени по ст.

75 НК РФ в размере:

  1. 1/150 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении компаний, начиная с 31-го дня просрочки.
  2. 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении ИП, а также компаний, если просрочка составила до 30 календарных дней;

Компания или предприниматель также признаются налоговыми агентами при покупке работ и услуг у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ. В этом случае уплатить НДС нужно одновременно с перечислением подрядчику денежных средств (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть в банк нужно представить два платежных поручения: одно — на перечисление денег иностранцу, другое — на перечисление в бюджет суммы удержанного НДС.

В противном случае банк не примет платежку на выплату денежных средств иностранной компании или ИП (письмо Минфина РФ от 10.10.2019 № 03-07-08/77819). Разберем порядок уплаты НДС налоговым агентом на примере аренды государственного и муниципального имущества. Арендатор признается налоговым агентом, если (п.

3 ст. 161 НК РФ):

  1. это имущество находится на территории РФ.
  2. берет во временное пользование имущество у органов госвласти или местного самоуправления;

Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Налоговую базу следует определять как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ). Момент возникновения налоговой базы — это дата перечисления полностью или частично арендной платы (письмо Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-07-11/36500).

Для расчета НДС налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку. В зависимости от того, указана ли в договоре плата с учетом НДС или без него, налог следует рассчитать так:

  1. если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
  2. если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС.

Уплатить налог в бюджет нужно за счет своих средств.Пример. В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс.

рублей без НДС. Налоговая база будет равна 500 тыс. 500 тыс. х 20 процентов = 600 тыс., а НДС — 100 тыс.

рублей (600 тыс. х 20/120). Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс. рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс.

рублей. Компания должна заплатить удержанный НДС по месту своего нахождения в общий срок — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором был удержан налог. Уплаченные суммы НДС можно принять к вычету в том квартале, в котором был уплачен налог.

Для вычета нужно соблюсти следующие условия (п.

3 ст. 171, ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-07-11/2136):

  1. компания или ИП состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС. Если они применяют спецрежимы или не платят НДС, то удержанный налог к вычету принять нельзя;
  2. у налогоплательщика есть платежные документы, которые подтверждают, что удержанный налог был перечислен в бюджет;
  3. налогоплательщик принял услуги по аренде к учету;
  4. компания или ИП использует арендованное имущество для деятельности, облагаемой НДС;
  5. компания или ИП имеет надлежащим образом оформленный счет-фактуру, выписанный за продавца.

Налоговый агент заполняет платежное поручение по НДС по общим правилам (приложения № 1, 2, 5 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, далее — приказ № 107н). Форму документа можно найти в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. В поле 101 следует указать код статуса плательщика (приложение № 5 к приказу № 107н): 02 — налоговый агент.

В реквизитах плательщика нужно прописать (п. 4 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П):

  1. в поле 8 — полное или сокращенное название организации. Предприниматель указывает полностью свои Ф.И.О. и в скобках ставит пометку «ИП», а также свой адрес. Перед адресом и после него ставит знак «//»;
  2. в поле 102 — КПП компании, ИП в этом поле ставят ноль;
  3. в поле 60 — ИНН организации или предпринимателя;
  4. в полях 9–12 — номер банковского счета, название и место нахождения банка (если платежное поручение оформляете на бумаге), БИК и номер корреспондентского счета банка.

Реквизиты получателя и его банка для уплаты НДС заполняют следующим образом (п.

11 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо ФНС РФ от 08.10.2021 № КЧ-4-8/16504):

  1. в полях 61, 103 — ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой компания или ИП стоит на учете;
  2. в поле 16 — сокращенное название регионального казначейства и в скобках — сокращенное название налоговой инспекции. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 27 по г. Москве)»;
  3. в поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета);
  4. в полях 13, 14 — название и местонахождение банка получателя (при оформлении платежного поручения на бумаге), его БИК;
  5. в поле 17 — номер счета получателя (номер казначейского счета). До 30.04.2021 еще действуют банковские счета, открытые ТОФК в подразделениях Банка России на балансовом счете № 40101.

В поле 21 «Очередность платежа» следует проставить «5» — уплата текущих платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо Минфина РФ от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207). В поле 22, где указывается УИН, нужно проставить ноль («0»), так как при перечислении налогов юрлицами и ИП УИН не формируется (п.

12 приложения № 2 к приказу № 107н).

В поле 24 «Назначение платежа» следует пояснить, что компания или ИП перечисляет НДС как налоговый агент, например: «1/3 НДС, удержанного налоговым агентом со стоимости аренды муниципального имущества за I квартал 2021 г.» (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П). В поле 104 нужно указать КБК.

В поле 105 — прописать код ОКТМО по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Он должен быть таким же, как и в декларации по НДС.

В поле 106 — указать код основания платежа из п. 7 приложения № 2 к приказу № 107н, например «ТП» — по платежам текущего года. В поле 107 — прописать код квартала, за который уплачивается НДС:

  1. в 4-м и 5-м — номер квартала: 01, 02, 03 или 04;
  2. в 7-м—10-м — год.
  3. в 1-м и 2-м знаках — код квартального платежа: КВ;

В 3-м и 6-м знаках нужно проставить разделительные точки.

Например: «КВ.01.2021» при уплате НДС за I квартал 2021 года.

При перечислении НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ), в поле 107 вместо кода налогового периода нужно указать конкретный срок уплаты налога, потому что у таких платежей нет периодичности.

Например: «19.04.2021». В поле 108 нужно указать номер документа — основания платежа. Если это текущий платеж по налоговой декларации (в поле 106 стоит «ТП»), то нужно проставить ноль («0»). При погашении недоимки по требованию инспекции нужно проставить номер требования.

При этом знак номера «№» не проставляется.

В поле 109 следует указать дату документа, являющегося основанием платежа. Если это текущий платеж по налоговой декларации, то ставят дату подписания декларации. При перечислении НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг в поле 109 нужно поставить ноль «0», так как нет документа — основания платежа (п.

4 приложения № 2 к приказу № 107н). Поле 110 не заполняется (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).Пример заполнения. Федеральное казначейство переходит на новую систему счетов.

С 01.01.2021 по 30.04.2021 действует переходный период, в течение которого функционируют одновременно два счета: банковские счета, которые в дальнейшем будут закрыты, и казначейские счета. С 01.05.2021 нужно будет использовать только новые реквизиты:

  1. в поле 15, которое раньше не заполнялось, следует ставить счет УФК, начинающийся на 40102;
  2. в поле 17 — указывать новый казначейский счет, который начинается с 03100 (ранее в этом поле проставляли счет УФК).

Реквизиты для уплаты НДС можно найти на сайте регионального УФНС. Для уплаты НДС налоговым агентом используют обычные КБК:

  1. 182 1 03 01000 01 3000 110 — для перечисления штрафов.
  2. 182 1 03 01000 01 2200 110 — для перечисления процентов;
  3. 182 1 03 01000 01 2100 110 — для перечисления пени;
  4. 182 1 03 01000 01 1000 110 — для перечисления суммы налога;

Компании и ИП признаются налоговым агентом, если:

  1. продают их товары, работы, услуги, имущественные права в качестве в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с участием в расчетах (п.

    5 ст. 161 НК РФ).

  2. покупают товары, работы, услуги у иностранных организаций и предпринимателей, которые не состоят на налоговом учете в РФ (пп.

    1, 2 ст. 161 НК РФ);

При этом должны быть соблюдены следующие условия (пп. 1, 2, 5 ст. 161 НК РФ):

  1. российская компания состоит на учете в налоговом органе РФ;
  2. операция облагается НДС.
  3. место реализации по сделке — территория РФ;
  4. иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ;

При покупке товаров у иностранцев НДС определяется как стоимость товаров с учетом НДС, умноженная на 20/120 (10/110, если применяется ставка 10 процентов). Если российская организация оплачивает также другие расходы, связанные с покупкой, например, стоимость проезда и проживания специалистов, которые будут осуществлять монтаж и наладку оборудования, такие траты нужно включить в стоимость товара для исчисления НДС (письмо Минфина РФ от 13.05.2021 № 03-07-08/38578).

Если в договоре не предусмотрена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налоговую базу нужно определить самостоятельно, увеличив стоимость товаров на размер НДС (письмо Минфина РФ от 16.11.2021 № 03-07-08/99626). Полученный результат следует умножить на расчетную ставку 20/120 или 10/110.Пример.

По договору стоимость приобретаемых у иностранной компании товаров составляет 50 тыс.

рублей, сумма НДС не указана.

Реализация облагается НДС по ставке 20 процентов.

Сумма налога, уплачиваемая агентом, составит (50 тыс. 50 тыс. х 20 процентов) * 20/120 = 10 тыс. рублей. Налог следует рассчитывать отдельно по каждой покупке при оплате иностранному лицу стоимости товаров или при внесении предоплаты (пп.

1, 2 ст. 161 НК РФ). При проведении расчетов в иностранной валюте стоимость продукции нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату перечисления денежных средств (п. 3 ст. 153 НК РФ). При покупке у нерезидентов товаров НДС уплачивают в общем порядке. При покупке работ и услуг — одновременно с перечислением денежных средств продавцу.

При осуществлении продаж в качестве посредника сумма НДС, которую нужно уплатить за иностранца, равна стоимости продукции без НДС умноженной на ставку 20 или 10 процентов.

Налог нужно исчислять в общем порядке — на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты и затем на дату отгрузки (п. 5 ст. 161, пп. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).

При поступлении аванса в счет будущей поставки НДС рассчитывают путем умножения суммы аванса на 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При расчете НДС в момент отгрузки в счет аванса сумму НДС с аванса следует принять к вычету.